Rulebook on the detailed method of reporting on advance tax rulings with cross-border impact and advance pricing agreements

Ovim pravilnikom propisuje se bliži način izvještavanja o prethodnim poreskim mišljenjima sa prekograničnim uticajem i prethodnim sporazumima o transfernim cijenama.

(1) Poreski organ treba da dostavi, informacije o prethodnim poreskim mišljenjima sa prekograničnim uticajem i prethodnim sporazumima o transfernim cijenama koja su donijeta, izmijenjena ili produžena, nadležnim poreskim organima država članica Evropske unije (u daljem tekstu: država članica EU) i Evropskoj komisiji, u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak.

(2) Informacije o prethodnim poreskim mišljenjima sa prekograničnim uticajem i prethodnim sporazumima o transfernim cijenama iz stava 1 ovog člana, koje se razmjenjuju, obuhvataju:

1) podatke o licu i po potrebi o grupi lica kojoj pripada i fizičkom licu ili više njih ako je to mišljenje donijeto, izmijenjeno ili produženo poslije 1. januara 2026. godine i ako iznos transakcije ili niz transakcija prethodnog poreskog mišljenja sa prekograničnim uticajem prelazi 1.500.000,00 eura (ili isti iznos u bilo kojoj drugoj valuti), ako se takav iznos navodi u prethodnom poreskom mišljenju sa prekograničnim uticajem, ili se istim utvrđuje da li je lice rezident Crne Gore za potrebe oporezivanja;

2) kratak sadržaj prethodnog poreskog mišljenja sa prekograničnim uticajem ili prethodnog sporazuma o transfernim cijenama, uključujući opis relevantnih poslovnih aktivnosti ili transakcija ili niza transakcija, kao i sve druge informacije koje bi mogle biti od koristi nadležnom organu druge države u procjeni mogućeg poreskog rizika, a da se pri tom ne otkrije trgovinska, industrijska ili poslovna tajna, trgovinski postupak ili informacije čije bi otkrivanje bilo u suprotnosti sa javnim poretkom;

3) datum donošenja, izmjene ili produženja prethodnog poreskog mišljenja sa prekograničnim uticajem ili prethodnog sporazuma o transfernim cijenama;

4) datum početka važenja prethodnog poreskog mišljenja sa prekograničnim uticajem ili prethodnog sporazuma o transfernim cijenama, ako je isti naveden;

5) datum prestanka važenja prethodnog poreskog mišljenja sa prekograničnim uticajem ili prethodnog sporazuma o transfernim cijenama, ako je isti naveden;

6) vrstu prethodnog poreskog mišljenja sa prekograničnim uticajem ili prethodnog sporazuma o transfernim cijenama;

7) iznos transakcije ili niza transakcija prethodnog poreskog mišljenja sa prekograničnim uticajem ili prethodnog sporazuma o transfernim cijenama, ako je iznos naveden u tom mišljenju, odnosno sporazumu;

8) opis kriterijuma koji se primjenjuju za utvrđivanje transfernih cijena ili samu transfernu cijenu u slučaju prethodnog sporazuma o transfernim cijenama;

9) utvrđivanje metode koja se primjenjuje za određivanje transfernih cijena ili samu transfernu cijenu u slučaju prethodnog sporazuma o transfernim cijenama;

10) utvrđivanje drugih država, ako postoje, na koje bi prethodno poresko mišljenje sa prekograničnim uticajem ili prethodni sporazum o transfernim cijenama mogli uticati;

11) utvrđivanje svakog lica, kao i fizičkog lica ili više njih iz tačke 1 ovog stava na koje se odnosi prethodno poresko mišljenje sa prekograničnim uticajem u drugim državama na koje bi prethodno poresko mišljenje sa prekograničnim uticajem ili prethodni sporazum o transfernim cijenama moglo uticati i navesti s kojim državama su ta lica povezana;

12) podatak o tome da li je dostavljena informacija zasnovana na samom prethodnom poreskom mišljenju sa prekograničnim uticajem ili prethodnom sporazumu o transfernim cijenama ili na zahtjevu koji je podnijela druga država.

(3) Informacije o prethodnim poreskim mišljenjima sa prekograničnim uticajem koje se razmjenjuju a koja se odnose na fizička lica ne uključuju mišljenja o oporezivanju na izvoru u pogledu dohotka nerezidenata od zaposlenja, naknada direktora ili penzija.

(1) Poreski organ, automatskom razmjenom, treba da dostavi nadležnim organima država članica EU i Evropskoj komisiji informacije o prethodnim poreskim mišljenjima sa prekograničnim uticajem i prethodnim sporazumima o transfernim cijenama, odmah nakon što su ista izdata, izmijenjena ili obnovljena, a najkasnije u roku od tri mjeseca nakon završetka polovine kalendarske godine u kojoj su ta mišljenja odnosno sporazumi izdati, izmijenjeni ili obnovljeni.

(2) Izuzetno od stava 1 ovog člana, poreski organ ne treba da dostavi Evropskoj komisiji informacije o prethodnim poreskim mišljenjima sa prekograničnim uticajem i prethodnim sporazumima o transfernim cijenama iz člana 2 stav 2 tač. 1, 2, 8 i 11 ovog pravilnika.

(3) Kada poreski organ primi od nadležnog organa države članice EU informacije o prethodnim poreskim mišljenjima sa prekograničnim uticajem i prethodnim sporazumima o transfernim cijenama, potvrđuje prijem tih informacija nadležnom organu države koja je dostavila te informacije, ako je moguće elektronskim putem, bez odlaganja, a u svakom slučaju najkasnije u roku od sedam radnih dana od njihovog prijema.

(4) Poreski organ može, u skladu sa zakonom, od nadležnog organa bilo koje države članice EU da zatraži dodatne informacije, uključujući cijeli tekst prethodnog poreskog mišljenja sa prekograničnim uticajem ili prethodnog sporazuma o transfernim cijenama i te informacije dostavi nadležnom organu druge države.

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom listu Crne Gore”.