Rulebook on the detailed manner of providing mutual assistance in the recovery of claims

Ovim pravilnikom bliže se propisuje način pružanja uzajamne pomoći između poreskog organa Crne Gore i nadležnog organa države članice Evropske unije (u daljem tekstu: države članice EU), druge države, odnosno teritorije države u naplati potraživanja.

(1) Poreski organ, na zahtjev nadležnog organa države članice EU, druge države, odnosno teritorije države pruža pomoć u naplati potraživanja koja su nastala u toj državi, i to za:

1) sve vrste poreza, carina, taksi i drugih dažbina, koje naplaćuje država članica EU ili njene teritorijalne ili administrativne jedinice, uključujući i organe lokalne uprave ili koje se uvode u ime Evropske unije, ili druge države;

2) povraćaj sredstava, interventna plaćanja i druge zahtjeve koji čine dio sistema ukupnog ili djelimičnog finansiranja Evropskog poljoprivrednog garantnog fonda (EAGF) i Evropskog poljoprivrednog fonda za ruralni razvoj (EAFRD), uključujući iznose koje se naplaćuju u vezi sa ovim aktivnostima;

3) naknade i ostala davanja koja treba da se obezbijede u okviru zajedničke organizacije tržišta šećera;

4) administrativne takse za potvrde i druge slične isprave koje se izdaju u upravnim poreskim i carinskim postupcima;

5) novčane kazne i druga davanja koja se odnose na utvrđivanje i naplatu potraživanja iz tačke 1 ovog stava;

6) kamate i troškove u vezi sa potraživanjima iz tač. 1, 2 i 3 ili tač. 4 i 5 ovog stava.

(2) Naplata poreskih potraživanja na zahtjev nadležnog organa, države članice EU, odnosno druge države ne primjenjuje se na:

1) doprinose za obavezno socijalno osiguranje;

2) takse koje nijesu navedene u stavu 1 ovog člana;

3) davanja po osnovu ugovorenih naknada;

4) novčane kazne u kaznenom postupku ili druge novčane kazne za kaznena djela koje nijesu navedene u stavu 1 tač. 4 i 5 ovog člana.

(3) Pomoć u naplati poreskih potraživanja iz stava 1 ovog člana poreski organ pruža na sljedeći način:

1) dostavljanjem informacija nadležnom organu države članice EU, odnosno druge države i preduzimanjem svih službenih ili upravnih radnji potrebnih za njihovo prikupljanje;

2) odobravanjem ovlašćenim službenicima nadležnog organa države članice EU, odnosno druge države da prisustvuju u prostorijama poreskog organa tokom obavljanja njihovih poslova ili vršenja administrativnih provjera na teritoriji Crne Gore ili u njima učestvuju pomoću sredstava elektronske komunikacije ili da pruže pomoć tokom sudskog postupka;

3) dostavljanjem obavještenja primaocu o svim dokumentima, uključujući i spise pravosudnih organa, koji proizilaze iz države podnosioca zahtjeva, u vezi naplate poreskih potraživanja;

4) preduzimanjem mjera prinudne naplate u skladu sa odredbama zakona kojim je uređen postupak prinudne naplate.

(4) Kada ovlašćeni službenici nadležnog organa države članice EU, odnosno druge države, pružaju pomoć poreskom organu, u skladu sa stavom 3 tačka 2 ovog člana, mogu da obavljaju razgovor sa licima koja su predmet administrativne provjere i izvrše pregled evidencija u skladu sa pravilima i postupcima propisanim zakonom.

(5) Uz zahtjev za obavještenje iz stava 3 tačka 3 ovog člana treba da se dostavi i standardni obrazac koji sadrži sljedeće podatke:

1) ime, adresa i bilo koje druge relevantne podatke koji se odnose na identifikaciju primaoca;

2) svrha obavještenja i rok u kojem treba izvršiti to obavještenje;

3) opis priloženog dokumenta, prirodu i iznos predmetnog potraživanja;

4) ime, adresa i druge detalje o kontaktu vezano za:

a) organ koji je nadležan za priloženi dokument, i, ako je različit;

b) organ u kojem se mogu dobiti druge informacije u vezi tog dokumenta ili za mogućnost osporavanja plaćanja obaveze.

(6) Zahtjev za obavještenje iz stava 3 tačka 3 ovog člana podnosi se samo kada nadležni organ nije u mogućnosti da obavještenje dostavi u skladu sa pravilima koja uređuju dostavljanje predmetnog dokumenta u državi podnosioca zahtjeva ili kada bi to dostavljanje prouzrokovalo nesrazmjerne poteškoće.

(7) Poreski organ odmah obavještava nadležni organ države podnosioca zahtjeva za obavještenje o svakoj preduzetoj radnji na osnovu njegovog zahtjeva, kao i o datumu dostavljanja dokumenta primaocu.

(8) Poreski organ obezbjeđuje da se dostava dokumenta primaocu izvrši u skladu sa domaćim zakonima, drugim propisima i administrativnim praksama koji su na snazi, međutim ne dovodi u pitanje ni jedan drugi oblik dostavljanja koji primjeni nadležni organ države podnosioca zahtjeva u skladu sa pravilima koji su na snazi u toj državi.

(9) Nadležni organ države podnosioca zahtjeva može svaki dokument dostaviti i direktno licu koji se nalazi u Crnoj Gori, preko pošte ili u elektronskom obliku.

Ako poreski organ izvrši naplatu potraživanja, osim poreza na dodatu vrijednost, od fizičkog lica rezidenta države članice EU, odnosno druge države ili subjekta sa sjedištem u državi članici, odnosno drugoj državi, o tome treba da obavijesti nadležni organ te države iako taj organ nije podnio zahtjev za naplatu tih potraživanja.

(1) Poreski organ treba da preduzme mjere za naplatu potraživanja nadležnog organa države podnosioca zahtjeva u skladu sa odredbama zakona kojim je uređen poreski postupak.

(2) Uz zahtjev za naplatu potraživanja nadležni organ države podnosioca zahtjeva treba da priloži i jedinstveni instrument kojim se u toj državi dozvoljava njegovo izvršenje.

(3) Jedinstveni instrument kojim se dozvoljava izvršenje naplate sadrži:

1) informacije relevantne za identifikaciju početnog instrumenta kojim se dozvoljava izvršenje, opis potraživanja, priroda i rok koji pokriva potraživanje, sve datume važne za

postupak izvršenja, iznos potraživanja i njegovi sastavni djelovi kao što su glavnica, nastale kamate itd;

2) ime i druge podatke relevantne za identifikaciju dužnika;

3) ime, adresu i druge kontakte vezano za:

a) organ nadležan za procjenu potraživanja;

b) organ od kojeg se mogu dobiti druge informacije u vezi tog dokumenta ili mogućnosti osporavanja plaćanja obaveze.

(4) Uz zahtjev za naplatu potraživanja pored jedinstvenog instrumenta mogu se priložiti i drugi dokumenti u vezi tog potraživanja koji su izdati u državi koja podnosi zahtjev.

(5) Poreski organ treba da preduzme mjere naplate potraživanja na osnovu zahtjeva nadležnog organa države članice EU, odnosno druge države, ako je taj organ prije podnošenja zahtjeva za naplatu, preduzeo sve raspoložive postupke u toj državi, osim u sljedećim slučajevima:

1) kada je očigledno da nema imovine u državi podnosioca zahtjeva iz koje se potraživanje može naplatiti ili da takav postupak neće osigurati naplatu potraživanja u cijelosti i kada nadležni organ koji je podnosilac zahtjeva ima informacije koje ukazuju na to da to lice ima imovinu u Crnoj Gori;

2) kada bi primjena takvih postupaka u državi podnosioca zahtjeva prouzrokovala nerazmjerne poteškoće.

(6) Poreski organ u odnosu na zahtjev za naplatu potraživanja države članice EU, odnosno druge države primjenjuje iste postupke i mjere kao sa zahtjevom koji je podnijet od strane nadležnog organa iz Crne Gore.

(7) Poreski organ obavještava nadležnog organa države koja je podnijela zahtjev o preduzetim mjerama i ostvarenim rezultatima po zahtjevu za naplatu svakih šest mjeseci od datuma prijema zahtjeva do potpune naplate potraživanja ili obustave postupka.

(8) Od datuma prijema zahtjeva za naplatu potraživanja, obračunava se kamata, u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak.

(9) Poreski organ može, u skladu sa domaćim propisima, odobriti poreskom dužniku odlaganje plaćanja tih potraživanja ili plaćanje u ratama, za koje će obračunati kamatu i obavještava nadležni organ države podnosioca zahtjeva o takvoj odluci.

(10) Naplata potraživanja iz stava 1 ovog člana vrši se u eurima.

(11) Poreski organ treba , naplaćena sredstva od dužnika po osnovu potraživanja i kamata, da uplati nadležnom organu države koja je podnijela zahtjev za naplatu potraživanja.

(1) Ako je poresko potraživanje koje je predmet zahtjeva za naplatu nadležnog organa države podnosioca zahtjeva osporeno u državi podnosioca zahtjeva, nadležni organ države podnosioca treba da, prije podnošenja zahtjeva za pomoć u naplati, pokrene postupak pred nadležnim organom za rješavanje sporova u skladu sa važećim nacionalnim propisima.

(2) Kada je postupak iz stava 1 ovog člana pokrenut pred nadležnim organom Crne Gore poreski organ o tome obavještava nadležni organ države koji je podnio zahtjev i navodi koji dio potraživanja nije osporen.

(3) Kada poreski organ dobije informaciju o postupcima od nadležnog organa države podnosioca zahtjeva ili od zainteresovane strane bez odlaganja treba da obustavi postupak prinudne naplate nad osporenim dijelom potraživanja, do donošenja rješenja nadležnog organa države podnosioca zahtjeva.

(4) Nadležni organ države koji je podnio zahtjev za naplatu potraživanja može u ovim slučajevima, da zatraži preduzimanje mjera obezbjeđenja naplate potraživanja.

(5) Nadležni organ iz stava 4 ovog člana države koji podnosi zahtjev, uz zahtjev za preduzimanje mjera obezbjeđenja naplate potraživanja dostavlja i instrument kojim se u toj državi odobrava preduzimanje mjera obezbjeđenja naplate potraživanja i koji se odnosi na potraživanje za koje se traži uzajamna pomoć, ako takav dokument postoji.

(6) Zahtjevu za preduzimanje mjera obezbjeđenja naplate potraživanja mogu se priložiti i drugi dokumenti u vezi tog potraživanja, izdati u državi članici koja podnosi zahtjev.

(7) Poreski organ može, na zahtjev nadležnog organa druge države koji je podnio zahtjev ili kada iz nekog drugog razloga smatra potrebnim, preduzeti mjere obezbjeđenja naplate u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak.

(8) Zahtjev za naplatu potraživanja može da sadrži osporeno potraživanje u cjelosti ili njen dio, ako je to u skladu sa propisima Crne Gore kao države koja prima zahtjev i takav zahtjev treba da bude obrazložen.

(9) Ako je spor okončan u korist poreskog dužnika, nadležni organ koji je podnio zahtjev treba da izvrši povraćaj naplaćenih iznosa, kao i sve druge dospjele naknade, u skladu sa važećim propisima Crne Gore, kao države koja je primila zahtjev za naplatu potraživanja.

(1)Nadležni organ koji je podnosilac zahtjeva odmah treba da obavjesti poreski organ kojem je zahtjev dostavljen o svakoj narednoj izmjeni zahtjeva za naplatu ili povlačenju zahtjeva, navodeći razloge za tu izmjenu ili povlačenje.

(2) Ako je izmjenu zahtjeva prouzrokovala odluka nadležnog organa navedenog u članu 5 stav 3ovog pravilnika, nadležni organ koji je podnio zahtjev obavještava poreski organ kojem je zahtjev dostavljen o toj odluci kao i o revidiranom jedinstvenom instrumentu kojim se omogućava izvršenje u Crnoj Gori, a poreski organ će nastaviti sa postupkom naplate na osnovu revidiranog instrumenta.

(3) Naplata ili mjere obezbjeđenja naplate potraživanja koje su već preduzete na osnovu izvornog jedinstvenog instrumenta kojim se omogućava izvršenje u Crnoj Gori može se nastaviti na osnovu revidiranog instrumenta, osim ako je izmjena zahtjeva bila potrebna radi ništavosti prvobitnog instrumenta kojim se omogućava izvršenje u državi koja podnosi zahtjev ili u Crnoj Gori.

(1) U slučaju osporavanja potraživanja ili jedinstvenog instrumenta za izvršenje u državi podnosioca zahtjeva koja u vrijeme podnošenja zahtjeva ili kada potraživanje još uvijek nije predmet jedinstvenog instrumenta za izvršenje u toj državi, poreski organ treba da preduzme mjere obezbjeđenja naplate potraživanja u skladu sa domaćim propisima.

(2) Dokument koji se prilaže uz zahtjev za mjere obezbjeđenja ne podliježe postupku priznavanja, dopunjavanja ili zamjene u Crnoj Gori i isti je podoban za sprovođenje mjera obezbjeđenja.

(3) Nadležni organ države podnosioca zahtjeva, nakon okončanja spora, dostavlja poreskom organu izmijenjeni zahtjev i izmijenjeni jedinstveni instrument izvršenja koji više ne može biti osporavan.

(4) Poreski organ, nakon prijema izmijenjenog jedinstvenog instrumenta za izvršenje od iz stava 3 ovog člana, preduzima mjere prinudne naplate na osnovu tih dokumenata.

(5) Odredbe ovog pravilnika o zahtjevima za naplatu potraživanja primjenjuju se shodno zahtjevima za preduzimanje mjera obezbjeđenja.

(1) Ako bi naplata potraživanja nastala u drugoj državi, radi materijalne situacije dužnika, izazvala ozbiljne društvene ili socijalne poteškoće u Crnoj Gori, poreski organ ne treba da pruži pomoć u naplati potraživanja toj državi.

(2) Poreski organ ne treba pružiti pomoć u naplati potraživanja nastala u državi podnosioca zahtjeva, ako je iznos potraživanja za koja se traži pomoć manji od 1.500,00 eura.

(3) Poreski organ, u postupku preduzimanja mjera prinudne naplate za potraživanja nastala u državi podnosioca zahtjeva, u pogledu zastarjelosti naplate tih potraživanja, primjenjuje odredbe zakona kojim je uređen poreski postupak.

(4) Poreski organ obavještava nadležni organ države podnosioca zahtjeva o svakoj službenoj radnji kojom se prekida zastara ili produžavaju rokovi zastare za potraživanja za koje su zatražene mjere naplate.

(5) Poreski organ će troškove, koji su nastali po osnovu preduzimanja mjera u toku postupka prinudne naplate, naplatiti od poreskog dužnika, u skladu sa odredbama zakona kom se uređuje poreski postupak.

(1) Poreski organ i nadležni organ države članice EU, odnosno druge države, zahtjev iz člana 2 stav 3 tačka 3, kao i sve druge zahtjeve za dostavljanje informacija i dokumenata, uključujući i sudska dokumenta, koja proizilaze iz države podnosioca zahtjeva, a odnose se na naplatu potraživanja, kao i za preduzimanje mjera obezbjeđenja naplate potraživanja, dostavljaju se na standardnim obrascima u elektronskom obliku.

(2) Jedinstveni instrument za naplatu potraživanja u Crnoj Gori kao državi koja prima zahtjev, a kojim se u državi podnosioca zahtjeva dozvoljava izvršenje, odnosno preduzimanje mjera obezbjeđenja, kao i drugi dokumenti koji se dostavljaju za potrebe naplate potraživanja, takođe se dostavljaju elektronskim putem.

(3) Uz standardne obrasce mogu se, po potrebi, dostaviti i izvještaji, izjave i drugi dokumenti, odnosno njihove ovjerene kopije ili njihovi djelovi, koji se takođe dostavljaju u elektronskom obliku.

(4) Izuzetno od odredaba st. 1, 2 i 3 ovog člana, ako se komunikacija između poreskog organa i nadležnog organa države članice EU ili druge države, ne odvija u elektronskom obliku ili upotrebom standardnih obrazaca, to ne može uticati na vjerodostojnost dobijene informacije ili mjera preduzetih u toku postupaka po zahtjevu za pomoć u naplati potraživanja.

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu Crne Gore".