Na osnovu člana 43 stav 3 Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list RCG", br. 65/01, 37/04 i 78/06 i "Službeni list CG", broj 86/09 i 14/12), Ministarstvo finansija, donijelo je
Montenegro · Public Finance
Rulebook on amendments to the rulebook on the form and content of the annual tax return for the calculation and payment of personal income tax
Član 1
U Pravilniku o obliku i sadržini godišnje prijave za obračunavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica ("Službeni list CG" br. 16/08, 21/09 i 18/11), član 2 mijenja se i glasi:
"Član 2
Godišnju poresku prijavu podnosi fizičko lice koje je ostvarilo dohodak po osnovu:
- samostalne djelatnosti, koja predstavlja osnovnu djelatnost poreskog obveznika, osim za prihode koji se paušalno oporezuju,
- imovine i imovinskih prava,
- kapitalnih dobitaka,
- prihoda iz inostranstva."
Član 2
U članu 3 poslije riječi "B" dodaje se riječ "B1".
Član 3
Član 4 mijenja se i glasi:
„Član 4
Fizičko lice - rezident Crne Gore podnosi Godišnju poresku prijavu nadležnom poreskom organu prema mjestu prebivališta.
Fizičko lice - nerezident Crne Gore podnosi Godišnju poresku prijavu nadležnom poreskom organu prema mjestu boravišta.
Godišnja poreska prijava podnosi se u jednom primjerku neposredno, putem pošte ili elektronskim putem."
Član 4
Obrazac GPP-FL sa uputstvom za njegovo popunjavanje mijenja se i glasi:
Obrazac GPP-FL
UPUTSTVO ZA POPUNJAVANJE OBRASCA GPP-FL
OPŠTI PODACI O PORESKOM OBVEZNIKU
U opštem dijelu Godišnje poreske prijave upisuju se sljedeći podaci:
Pod rednim brojem 0.1: znak "X" ako se podnosi osnovna Godišnja poreska prijava.
Pod rednim brojem 0.2: znak "X" ako se podnosi izmijenjena Godišnja poreska prijava.
Pod rednim brojem 0.3: znak "X" ako Godišnju poresku prijavu podnosi rezident Crne Gore.
Pod rednim brojem 0.4: znak "X" ako Godišnju poresku prijavu podnosi nerezident Crne Gore.
Pod rednim brojem 1: lični podaci poreskog obveznika
Pod rednim brojem 1.1: poreski identifikacioni broj (JMBG) od 13 cifara;
Pod rednim brojem 1.2: prezime, očevo ime i ime fizičkog lica;
Pod rednim brojem 1.3: stručna sprema i zanimanje;
Pod rednim brojem 1.4: naziv poslodavca gdje je zaposlen poreski obveznik.
Pod rednim brojem 2: prebivalište, odnosno boravište u Crnoj Gori
Pod rednim brojem 2.1: naziv opštine;
Pod rednim brojem 2.2: poštanski broj i mjesto;
Pod rednim brojem 2.3: ulica i broj;
Pod rednim brojem 2.4: broj telefona.
Pod rednim brojem 3: podaci o samostalnoj djelatnosti i to:
u koloni 1: vrsta djelatnosti;
u koloni 2: naziv radnje, a ukoliko ne posjeduje radnju, onda to konstatovati;
u koloni 3: broj zaposlenih radnika u navedenoj radnji;
u koloni 4: sjedište - mjesto i adresu - ulica i broj;
u koloni 5: broj rješenja o registraciji kod nadležnog poreskog organa.
Pod rednim brojem 4: naziv banke kod koje su deponovana sredstva poreskog obveznika i broj bankovnog računa.
Pod rednim brojem 5: prilozi koji se obavezno podnose uz Godišnju poresku prijavu, zaokruživanjem broja ispred naziva pojedinog priloga.
Pod rednim brojem 6: napomena u vezi priloga i drugih dokumenata koji se prilažu uz Godišnju poresku prijavu.
PODACI ZA UTVRĐIVANJE PORESKE OBAVEZE
U posebnom dijelu Godišnje poreske prijave – Utvrđivanje poreske obaveze upisuju se sljedeći podaci:
Pod rednim brojem 1: iznos dohotka ostvarenog od samostalne djelatnosti, koji je iskazan pod rednim brojem 8 Dodatka A.
Pod rednim brojem 2: iznos prihoda ostvarenog od imovine i imovinskih prava, koji je iskazan pod rednim brojem 6 Dodatka B.
Pod rednim brojem 3: iznos kapitalnog dobitka, koji je iskazan pod rednim brojem 9 Dodatka C.
Pod rednim brojem 4: iznos dohotka ostvarenog izvan Crne Gore, koji je iskazan pod rednim brojem 6 Dodatka D.
Pod rednim brojem 5: ukupan oporezivi dohodak koji se dobija sabiranjem iznosa iskazanih pod rednim brojevima 1, 2, 3 i 4.
Pod rednim brojem 6: iznos olakšice po osnovu ukupnog troška zarada za novozaposlene radnike. Poreski obveznik je dužan da priloži ugovor o radu za novozaposlene radnike ili drugi akt kojim se dokazuje da se radi o novozaposlenim licima.
Pod rednim brojem 7: iznos oporezivog dohotka - poreske osnovice, koji se dobija na način da se iznos pod rednim brojem 5 umanji za iznos pod rednim brojem 6.
Pod rednim brojem 9: utvrđeni iznos poreza se dobija množenjem osnovice iskazane pod rednim brojem 7 i poreske stope od 9%, iskazane pod rednim brojem 8.
Pod rednim brojem 10: iznos akontativno plaćenog poreza na prihode od samostalne djelatnosti u poreskom periodu.
Pod rednim brojem 11: iznos poreske olakšice u visini od 50% izvršenih ulaganja u osnovna sredstva, s tim što to umanjenje ne može biti veće od 70% ukupne poreske obaveze za poreski period, iskazane pod rednim brojem 9 Godišnje poreske prijave.
Pod rednim brojem 12: iznos akontativno plaćenog poreza na prihode od imovine i imovinskih prava, koji je iskazan pod rednim brojem 7 Dodatka B.
Pod rednim brojem 13: iznos priznatog poreza koji je plaćen izvan Crne Gore, koji je iskazan pod rednim brojem 9 Dodatka D.
Pod rednim brojem 14: ukupan iznos olakšica i akontativno plaćenog poreza, koji se dobija tako što se saberu iznosi pod rednim brojevima 10, 11, 12 i 13.
Pod rednim brojem 15: iznos poreza koji se duguje ako je iznos pod rednim brojem 9 veći od iznosa pod rednim brojem 14, upisati razliku (9-14).
Pod rednim brojem 16: iznos preplaćenog poreza ako je iznos pod rednim brojem 14 veći od iznosa pod rednim brojem 9, upisati razliku (14-9).
Pod rednim brojem 17: iznos preplaćenog poreza koji se traži za povraćaj.
Pod rednim brojem 18: iznos preplaćenog poreza kojim se želi kreditirati akontativno plaćanje poreza na dohodak u narednoj godini.,,
I Oporezivi dohodak
II Olakšice i akontativno plaćeni porez
III Iznos za uplatu ili povraćaj
Član 5
U Uputstvu za popunjavanje Dodatka B: DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA, u podnaslovu Izračunavanje dohotka od imovine i imovinskih prava, tekst pod rednim brojem 7 mijenja se i glasi:
„Upisati iznos akontativno plaćenog poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava. Ako je isplatilac prihoda pravno lice ili preduzetnik, upisati iznos koji je iskazan pod rednim brojem 3 Dodatka B1.”
Član 6
Poslije Uputstva za popunjavanje Dodatka B: DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA dodaje se Dodatak B1 sa uputstvom za njegovo popunjavanje, koji glasi:
„DODATAK B1: IZVJEŠTAJ O AKONTATIVNO PLAĆENOM POREZU PO ODBITKU OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA
UPUTSTVO ZA POPUNJAVANJE DODATKA B1: IZVJEŠTAJ O AKONTATIVNO PLAĆENOM POREZU PO ODBITKU OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA
Dodatak B1 dostavljaju poreski obveznici koji ostvaruju prihod od iznajmljivanja pokretne i nepokretne imovine pravnom licu ili preduzetniku.
Dodatak B1 popunjavaju isplatilac prihoda – pravno lice ili preduzetnik koji je dužan da u ime zakupodavca (poreskog obveznika) obračunava, obustavlja i uplaćuje akontaciju poreza na prihode od imovine i imovinskih prava tokom godine.
U polje A upisuje se naziv pravnog lica, odnosno prezime i ime zakupca koji je isplatilac prihoda od imovine i imovinskih prava;
U polje B upisuje se poreski identifikacioni broj isplatioca prihoda koji je poreski posrednik;
U polje C upisuje se prezime i ime poreskog obveznika koji je ostvarilac prihoda;
U polje D upisuje se poreski identifikacioni broj ostvarioca prihoda koji predstavlja jedinstveni matični broj građanina.
Pod rednim brojem 1: upisati iznos ostvarenog bruto prihoda od imovine i imovinskih prava.
Pod rednim brojem 2: upisati iznos osnovice za oporezivanje.
Pod rednim brojem 3: upisati iznos poreza na prihode od imovine i imovinskih prava koji je akontativno uplatio isplatilac prihoda."
Član 7
Dodaci „C” i „D” obrasca GPP-FL sa uputstvom za njihovo popunjavanje mijenjaju se i glase:
„DODATAK C: KAPITALNI DOBICI I GUBICI
UPUTSTVO ZA POPUNJAVANJE DODATKA C: KAPITALNI DOBICI I GUBICI
Dodatak C popunjavaju poreski obveznici koji ostvaruju prihod od prodaje: nepokretnosti, udjela u pravnom licu i hartija od vrijednosti (imovina), koje su stečene od 1. januara 2011. godine.
U polje A upisuje se prezime i ime poreskog obveznika;
U polje B upisuje se poreski identifikacioni broj poreskog obveznika koji predstavlja jedinstveni matični broj građanina.
Izračunavanje kapitalnih dobitaka i gubitaka
Pod rednim brojem 1: Za nepokretnosti upisati opis imovine: vrsta, naziv, površina i drugi podaci od značaja za identifikaciju imovine; za hartije od vrijednosti (HOV) upisati vrstu HOV i naziv pravnog lica u kojem je ostvareno vlasništvo nad HOV; za udjele u pravnom licu upisati naziv pravnog lica u kojem je ostvareno vlasništvo po osnovu udjela.
Pod rednim brojem 2: Upisati ime i prezime kupca imovine, odnosno naziv za pravna lica i poreski identifikacioni broj kupca.
Pod rednim brojem 3: Upisati iznos bruto prodajne cijene imovine.
Pod rednim brojem 4: Kod prodaje nepokretnosti upisati iznos troškova prodaje (provizija od prodaje i druge naknade ukoliko je prodaja vršena putem agencije i dr.) i troškova rekonstrukcije.
Pod rednim brojem 5: Upisati iznos nabavne cijene imovine.
Pod rednim brojem 5a: Upisati iznos nabavne cijene imovine koja je dokumentovana.
Pod rednim brojem 5b: Za nepokretnosti čija se nabavna cijena ne može dokumentovati nabavnu cijenu nepokretnosti predstavlja 80% od prodajne cijene; za HOV i udjele u pravnom licu čija se nabavna cijena ne može dokumentovati nabavnu cijenu predstavlja nominalna vrijednost HOV ili udjela.
Pod rednim brojem 6: Upisati iznos kapitalnog dobitka, koji se dobija kad je iznos iskazan pod rednim brojem 3 veći od zbira iznosa iskazanih pod rednim brojevima 4 i 5.
Pod rednim brojem 7: Upisati iznos kapitalnog gubitka, koji se dobija kada je iznos iskazan pod rednim brojem 3 manji od zbira iznosa iskazanih pod rednim brojevima 4 i 5.
Pod rednim brojem 8: Upisati ukupan kapitalni dobitak (kolona 6) i kapitalni gubitak (kolona 7).
Pod rednim brojem 9: Upisati iznos kapitalnog dobitka, koji se dobija kada je ukupan iznos iz kolone 6 veći od ukupnog iznosa iz kolone 7. Ako je iznos ukupnog kapitalnog gubitka (kolona 7) veći od iznosa ukupnog kapitalnog dobitka (kolona 6) u ovo polje upisuje se nula.
DODATAK D: DOHODAK OSTVAREN IZVAN CRNE GORE
UPUTSTVO ZA POPUNJAVANJE DODATKA D: DOHODAK OSTVAREN IZVAN CRNE GORE
Dodatak D popunjavaju poreski obveznici koji ostvaruju dohodak izvan Crne Gore.
U polje A upisuje se prezime i ime poreskog obveznika;
U polje B upisuje se poreski identifikacioni broj poreskog obveznika koji predstavlja jedinstveni matični broj građanina.
Izračunavanje dohotka ostvarenog izvan Crne Gore
U poljima I, II i III upisuje se ime strane zemlje u kojoj je dohodak ostvaren.
Pod rednim brojem 1: Upisati podatke o dohotku od ličnih primanja i to: u kolonama 2, 3 i 4 iznos ostvarenog dohotka u zemlji upisanoj pod I, II ili III, u koloni 5 ukupan iznos prihoda od ličnih primanja i u koloni 6 iznos plaćenog poreza na ove prihode.
Pod rednim brojem 2: Upisati podatke o dohotku od samostalne djelatnosti i to: u kolonama 2, 3 i 4 iznos ostvarenog dohotka u zemlji upisanoj pod I, II ili III, u koloni 5 ukupan iznos prihoda po osnovu samostalne djelatnosti i u koloni 6 iznos plaćenog poreza na ove prihode.
Pod rednim brojem 3: Upisati podatke o dohotku od imovine i imovinskih prava i to: u kolonama 2, 3 i 4 iznos ostvarenog dohotka u zemlji upisanoj pod I, II ili III, u koloni 5 ukupan iznos prihoda od imovine i imovinskih prava i u koloni 6 iznos plaćenog poreza na ove prihode.
Pod rednim brojem 4: Upisati podatke o dohotku od kapitala i to: u kolonama 2, 3 i 4 iznos ostvarenog dohotka u zemlji upisanoj pod I, II ili III, u koloni 5 ukupan iznos prihoda od kapitala i u koloni 6 iznos plaćenog poreza na ove prihode.
Pod rednim brojem 5: Upisati podatke o dohotku od kapitalnih dobitaka i to: u kolonama 2, 3 i 4 iznos ostvarenog dohotka u zemlji upisanoj pod I, II ili III, u koloni 5 ukupan iznos prihoda od kapitala i u koloni 6 iznos plaćenog poreza na ove prihode
Pod rednim brojem 6: U koloni 5 upisati zbir iznosa od rednog broja 1 do rednog broja 5, a kolona 6 se ne popunjava.
Pod rednim brojem 7: Kolona 5 se ne popunjava, a u koloni 6 se upisuje zbir iznosa od rednog broja 1 do rednog broja 5.
Pod rednim brojem 8: Upisati iznos poreza koji bi se platio da je dohodak (iskazan pod rednim brojem 6) ostvaren u Crnoj Gori, primjenom poreske stope od 9%.
Pod rednim brojem 9: Upisati iznos priznatog poreza, koji predstavlja manji iznos od iznosa iskazanih pod rednim brojevima 7 i 8. Ovaj podatak se upisuje u Obrazac GPP-FL Godišnja prijava poreza na dohodak fizičkih lica pod rednim brojem 13".
Član 8
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu Crne Gore".