Rulebook on amendments to the rulebook on the application of the law on value added tax

U Pravilniku o primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost ("Službeni list RCG", br. 65/02, 13/03, 59/04 i 79/05), u članu 10 u stavu 4 riječi: "tačka 8)" zamjenjuju se riječima: "tačka 4)".

Poslije člana 46 dodaje se novi član, koji glasi:

"Član 46a

(osnovica kod finansijskog lizinga)

(1) Kamate nastale po osnovu prodaje proizvoda na osnovu ugovora o finansijskom lizingu kojim je predviđeno da se prenos svojine vrši najkasnije prilikom isplate zadnje rate, ne ulaze u poresku osnovicu pod uslovom:

1. da se plaćanje kamate vrši poslije isporuke proizvoda -predmeta lizinga;

2. da je kamata posebno naznačena u računu (fakturi);

3. da iznos kamate ne prelazi iznos uobičajene kamate koja se primjenjuje u Republici za slične transakcije.

(2) Kamate iz stava 1 ovog člana koje se plaćaju prije isporuke proizvoda - predmeta lizinga ulaze u poresku osnovicu."

U članu 68 u stavu 2 riječi: "tačka 6)", zamjenjuju se riječima: "tačka 2)".

U članu 70 poslije stava 2 dodaje se novi stav koji glasi:

"(3) Pod finansijskim uslugama iz člana 27 tačka 4) Zakona se smatraju i usluge odobravanja kredita kod isporuke proizvoda putem finansijskog lizinga, pod uslovima iz člana 46a ovog pravilnika."

U članu 71 riječi: "tačka 1) podtačke b) i c)", zamjenjuju se riječima. "tačke b) i c)".

U članu 73 poslije stava 6 dodaje se novi stav koji glasi:

"(7) Izuzetno od stava 1 ovog člana poreski obveznici koji vrše isporuke udžbenika, knjiga, monografskih i serijskih publikacija, a čije poreske registar kase ne omogućavaju unošenje stope sa decimalnim zapisom (3, 5%), obavezni su

promet iskazivati preko posebnih računa (paragon blokova) i o tom prometu u svom knjigovodstvu obezbijediti posebne evidencije."

U članu 98 poslije stava 3 dodaje se novi stav koji glasi:

"(4) Odredbe ovog člana primjenjuju se i kod prodaje proizvoda putem finansijskog lizinga, kod kojih je kamata oslobođena od plaćanja PDV."

U članu 122 stav 1 mijenja se i glasi:

"1) U Knjigu izdatih računa upisuju se podaci kako slijedi:

1. Kolona 1 -redni broj;

2. Kolona 2 -datum knjiženja računa;

3. Kolona 3 -broj računa;

4. Kolona 4 -datum ispostavljanja računa;

5. Kolona 5 -naziv kupca (primaoca proizvoda ili usluga) ako se radi o pravnom licu, odnosno ime i prezime ako se radi o kupcu - fizičkom licu, sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište;

6. Kolona 6 -PDV broj kupca;

7. Kolona 7 -vrijednost prometa proizvoda i usluga koji je oslobođen plaćanja PDV;

8. Kolona 8 -vrijednost oporezivog prometa proizvoda i usluga izvršena inostranim kupcima (izvoz);

9. Kolona 9 -vrijednost oporezivog prometa proizvoda i usluga izvršena obveznicima PDV, bez PDV;

10. Kolona 10 -vrijednost oporezivog prometa proizvoda i usluga izvršena krajnjim potrošačima, bez PDV;

11. U kolone 11, 12 i 13 -upisuje se iznos obračunatog PDV po stopama (0%, 7% i 17%) a koji se dobija množenjem vrijednosti oporezivog prometa iz kolona 8, 9 i 10 sa propisanim stopama;

12. Kolona 14 -upisuje se ukupna vrijednost oporezivog prometa koja obuhvata vrijednost oporezivog prometa bez PDV (kolone 8, 9 i 10) i iznos obračunatog PDV (kolone 12, 13 i 14)."

U stavu 2 u tački 1 broj "2", zamjenjuje se brojem "3", broj "3" brojem "4", broj "4", brojem "5", broj "5" brojem "6", a riječi: " 6, 12 i 13", zamjenjuju se riječima: "10 i 15."

U tački 2. broj "2" zamjenjuje se brojem "3", a broj "3" brojem "4".

Poslije tačke 3. dodaje se nova tačka, koja glasi:

"4. računi za usluge koje su izvršila strana lica čije je mjesto oporezivanja u Crnoj Gori (član 17 Zakona)".

Dosadašnja tačka 4. postaje tačka 5.

U članu 123 stav 1 mijenja se i glasi:

"1) U Knjigu primljenih računa upisuju se podaci kako slijedi:

1. Kolona 1 -redni broj;

2. Kolona 2 -datum prijema računa;

3. Kolona 3 -datum knjiženja;

4. Kolona 4 -broj računa;

5. Kolona 5 -datum izdavanja računa;

6. Kolona 6 -naziv isporučioca, odnosno dobavljača proizvoda ili usluga, sjedište, odnosno prebivalište ili uobičajeno boravište;

7. Kolona 7 -PDV broj isporučioca proizvoda ili usluga;

8. Kolona 8 -vrijednost nabavke za koje je propisano oslobođenje od plaćanja PDV;

9. Kolona 9 -ukupna vrijednost oporezivih nabavki sa PDV;

10. Kolona 10 -ukupan iznos ulaznog PDV;

11. Kolona 11 -iznos PDV na domaće nabavke obračunat po stopi od 7%;

12. Kolona 12 -iznos PDV na domaće nabavke obračunat po stopi od 17%;

13. Kolona 13 -iznos PDV na usluge koje su izvršila inostrana lica po stopi od 7% (član 17 Zakona);

14. Kolona 14 -iznos PDV na usluge koje su izvršila inostrana lica po stopi od 17% (član 17 Zakona);

15. Kolona 15 -iznos paušalne naknade koja se isplaćuje poljoprivrednicima po stopi od 5% (član 43 Zakona)."

Poslije stava 3 dodaje se novi stav koji glasi:

"(4) U knjigu primljenih računa unose se i podaci iz računa koji su ispostavljeni za usluge koje su izvršila strana lica, a čije je mjesto oporezivanja u Crnoj Gori (član 17 Zakona)."

U članu 131 stav 2 briše se, a st. 3 i 4 postaju st. 2 i 3.

Obrazac Knjige izdatih računa (Obrazac I-RAČ) i Obrazac Knjige primljenih računa (Obrazac U-RAČ), mijenjaju se i glase:

Prilog A: mijenja se i glasi:

"Paušalnu naknadu, shodno članu 128 ovog pravilnika, je moguće ostvariti za sledeće poljoprivredne i šumske proizvode, odnosno usluge i to:

1. Poljoprivredni i šumski proizvodi:

1.1. Žive životinje (tarifni broj 0101; 0102; 0103; 0104 i 0105);

1.2. Mlijeko i mliječni proizvodi, živinska i ptičja jaja, prirodni med (tarifni broj 0401; 0402; 0406; 0407 i 0409);

1.3. Žitarice (tarifni broj 1001; 1002; 1003; 1004; 1005 i 1008);

1.4. Uljano sjemenje i plodovi, razno zrnjevlje i plodovi; industrijsko i ljekovito bilje; slama i stočna hrana (tarifni broj 1210; 1211 i 1214);

1.5. Povrće, korjenje i krtole za jelo (tarifni broj 0701; 0702; 0703; 0704; 0705; 0706; 0707; 0708 i 0709);

1.6. Voće za jelo (tarifni broj 0802; 0804; 0805; 0806; 0807; 0808; 0809 i 0810);

1.7. Ribe, ljuskari, mekušci i ostali vodeni beskičmenjaci (tarifni broj 0301; 0302; 0305; 0306 i 0307);

1.8. Pića, alkoholi i sirće (tarifni broj 2204; 2206, 2208 i 2209);

1.9. Đubriva (tarifni broj 3101);

1.10. Drvo i proizvodi od drveta (tarifni broj 4401 i 4403);

1.11. Živo drveće i druge biljke; lukovice, korijenje i slično; sječeno cvijeće i ukrasno lišće (tarifni broj 0601; 0602 i 0603).

2. Poljoprivredne i šumske usluge:

2.1 Poljoprivredne usluge (grupa 0111, 0112, 0113, 0121, 0122, 0123, 0124, klasifikacije djelatnosti8);

2.2 Šumske usluge (grupa 0202)."

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu Republike Crne Gore".