Rulebook on amendments and supplement to the rulebook on the application of the law on value added tax

U Pravilniku o primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost („Službeni list RCG”, br. 65/02, 13/03, 59/04, 79/05 i 16/06 i „Službeni list CG”, br. 64/08, 30/13, 32/15, 53/17, 84/17, 12/21, 73/21, 106/21 i 30/24) čl. 65 i 66 brišu se.

U članu 103 stav 1 riječi: „20 godina“ zamjenjuju se riječima: „deset godina”.

U članu 104 stav 1 riječi: „20 godina, tj. 240 obračunskih perioda” zamjenjuju se riječima: „deset godina, odnosno 120 obračunskih perioda”.

U članu 118 stav 1 poslije riječi: „obrasca PDV-PP“ dodaju se riječi: „i priloženih računa”.

U stavu 2 poslije riječi: „obrasca PDV-PP“ dodaju se riječi: „i priložene račune“.

U članu 122 stav 1 tač. 11 i 12 mijenjaju se i glase:

„11) U kolone 11, 12, 13 i 14 - upisuje se iznos obračunatog PDV po stopama (0%, 7%, 15% i 21%) a koji se dobija množenjem vrijednosti oporezivog prometa iz kolona 8, 9 i 10 sa propisanim stopama;

12) Kolona 15 - upisuje se ukupna vrijednost oporezivog prometa koja obuhvata vrijednost oporezivog prometa bez PDV (kolone 8, 9 i 10) i iznos obračunatog PDV (kolone 11, 12, 13 i 14).”

Član 123 tačka 1 mijenja se i glasi:

„1) U Knjigu primljenih računa upisuju se podaci kako slijedi:

1. Kolona 1 - redni broj;

2. Kolona 2 - datum prijema računa;

3. Kolona 3 - datum knjiženja;

4. Kolona 4 - broj računa;

5. Kolona 5 - datum izdavanja računa;

6. Kolona 6 - naziv isporučioca, odnosno dobavljača proizvoda ili usluga, sjedište, odnosno prebivalište ili uobičajeno boravište;

7. Kolona 7 - PDV broj isporučioca proizvoda ili usluga;

8. Kolona 8 - vrijednost nabavke za koje je propisano oslobođenje od plaćanja PDV;

9. Kolona 9 - ukupna vrijednost oporezivih nabavki sa PDV;

10. Kolona 10 - ukupan iznos ulaznog PDV;

11. Kolona 11 - iznos PDV na domaće nabavke obračunat po stopi od 7%;

12. Kolona 12 - iznos PDV na domaće nabavke obračunat po stopi od 15%;

13. Kolona 13 - iznos PDV na domaće nabavke obračunat po stopi od 21%;

14. Kolona 14 - iznos PDV na usluge koje su izvršila inostrana lica po stopi od 7% (član 17 Zakona);

15. Kolona 15 - iznos PDV na usluge koje su izvršila inostrana lica po stopi od 15% (član 17 Zakona);

16. Kolona 16 -iznos PDV na usluge koje su izvršila inostrana lica po stopi od 21% (član 17 Zakona);

17. Kolona 17 - iznos paušalne nadoknade koja se isplaćuje poljoprivrednicima po stopi od 8% (član 43 Zakona).”

Čl. 128, 129 i 130 se mijenjaju i glase:

„Član 128

(1) Poljoprivrednik (koji nije obveznik PDV) koji izvrši isporuku poljoprivrednih i šumskih proizvoda koji je upisan u Registar poljoprivrednih gazdinstava, odnosno preduzetnik koji je upisan u Registar profesionalnih ribara ili Registar uzgajališta, odnosno usluga obveznicima PDV ima pravo na paušalnu nadoknadu po osnovu tih isporuka.

(2) Paušalnu nadoknadu je moguće ostvariti samo za isporuke poljoprivrednih i šumskih proizvoda i poljoprivrednih i šumskih usluga koji su navedeni u prilogu A, koji je sastavni dio ovog pravilnika.

(3) Obveznici PDV iz stava 1 ovog člana za koje je izvršena isporuka poljoprivrednih i šumskih proizvoda, odnosno usluga imaju pravo da paušalnu nadoknadu odbiju kao pretporez kod plaćanja svoje poreske obaveze.

(4) Pod poljoprivrednikom iz stava 1 ovog člana smatra se lice koje kumulativno ispunjava sledeće uslove:

1. da poljoprivreda predstavlja njegovu osnovnu djelatnost;

2. posjeduje ili koristi pod zakup najmanje pet hektara za bavljenje šumarstvom.

(5) Poljoprivredna djelatnost iz stava 4 ovog člana obuhvata: ratarstvo, voćarstvo, stočarstvo, poljoprivredne usluge, ribarstvo i šumarstvo.

Član 129

(podnošenje zahtjeva)

(1) Zahtjev za izdavanje dozvole za ostvarivanje paušalne nadoknade može podnijeti samo jedan član gazdinstva kao njegov predstavnik.

(2) Zahtjev iz stava 1 ovog člana se podnosi nadležnom poreskom organu na obrascu PAN, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni dio.

(3) U zahtjevu podnosilac mora naznačiti grupe poljoprivrednih proizvoda i usluga za koje bi želio ostvariti pravo na paušalnu nadoknadu i priložiti dodatne dokaze o ispunjenju uslova iz člana 128 ovog pravilnika.

(4) Poreski organ vodi poseban registar lica koja imaju pravo na paušalnu nadoknadu.

(5) Pod gazdinstvom iz stava 1 ovog člana se podrazumijeva zajednica ljudi koji zajedno koriste prihode i imaju zajedničko prebivalište na istoj adresi.

(1) Odobrenje iz člana 129 ovog pravilnika koje glasi na ime predstavnika gazdinstva važi od datuma izdavanja do isteka kalendarske godine za koju je izdato.

(2) Pravo na paušalnu nadoknadu može ostvariti samo lice na čije ime glasi odobrenje za ostvarivanje prava na paušalnu nadoknadu.

(3) Osnovica za obračunavanje paušalne nadoknade čini otkupna vrijednost poljoprivrednog proizvoda, odnosno usluge.

(4) Pri isporuci proizvoda i usluga kupcu - obvezniku PDV, imaoci odobrenja ako žele ostvariti pravo na paušalnu nadoknadu moraju podnijeti kopiju odobrenja koje kupac mora čuvati zajedno sa računom.

(5) Bez kopije odobrenja kupac - obveznik PDV, nema pravo na odbijanje paušalne nadoknade kao pretporeza.

(6) Račun za izvršene isporuke proizvoda, odnosno usluga izdaje kupac. Račun mora sadržati podatke propisane članom 32 Zakona pri čemu se kao redni broj računa navodi redni broj iz evidencije izdavaoca računa. Paušalna nadoknada se na računu iskazuje isto kao PDV.

(7) Imalac odobrenja mora račune na osnovu kojih je ostvario paušalnu nadoknadu čuvati u skladu sa članom 54 Zakona i dati ih na uvid na zahtjev poreskog organa.

(8) Imalac odobrenja mora na osnovu primljenih računa za period važenja odobrenja sastaviti obračun paušalne nadoknade i podnijeti ga poreskom organu do 31. januara naredne godine."

OBRAZAC I-RAČ, U-RAČ i PAN mijenjaju se i glase:

PORESKI OBVEZNIK

____________________

(naziv/ ime i prezime)

____________________

(adresa: opština, ulica i broj)

____________________

(PIB - MB/JMBG)

____________________

(PDV broj)

PORESKI OBVEZNIK

____________________

(naziv/ ime i prezime)

____________________

(adresa: opština, ulica i broj)

____________________

(PIB - MB/JMBG)

____________________

(PDV broj)

Predstavnik gazdinstva ___________________ . . . . . . _______________________________________

Poreski broj _____________________________ . . . . . . (datum prijema-ispunjava poreski organ)

Ime i prezime: ___________________________ . . . . . . _______________________________________

Datum rođenja: ___________________________ . . . . . . (organ uprave nadležan za poslove poreza)

Adresa: __________________________________ . . . . . . Filijala _________________________

Molim za izdavanje dozvole na osnovu koje ću ostvarivati pravo na paušalnu nadoknadu za niže označene grupe poljoprivrednih i šumskih proizvoda i poljoprivrednih i šumskih usluga.

Izjavljujem da ću pravo na paušalnu nadoknadu ostvarivati samo za proizvode koji su rezultat djelatnosti gazdinstva čiji sam predstavnik i za usluge izvršene u okviru djelatnosti istog gazdinstva ili putem poljoprivredne mehanizacije drugom poljoprivrednom gazdinstvu.

Nadoknada za isporučene proizvode i usluge uplaćivaće se na račun:

Br. ___________ otvoren kod ____________________________________

(Upisati naziv banke)

Paušalnu nadoknadu, shodno članu 128 ovog pravilnika, je moguće ostvariti za sledeće poljoprivredne i šumske proizvode, odnosno usluge i to:

1. Poljoprivredni i šumski proizvodi:

1.1. Žive životinje (tarifni broj 0101; 0102; 0103; 0104 i 0105);

1.2. Mlijeko i mliječni proizvodi, živinska i ptičja jaja, prirodni med (tarifni broj 0401; 0402; 0406; 0407 i 0409);

1.3. Žitarice (tarifni broj 1001; 1002; 1003; 1004; 1005 i 1008);

1.4. Uljano sjemenje i plodovi, razno zrnevlje i plodovi; industrijsko i ljekovito bilje; slama i stočna hrana (tarifni broj 1210; 1211 i 1214);

1.5. Povrće, korjenje i krtole za jelo (tarifni broj 0701; 0702; 0703; 0704; 0705; 0706; 0707; 0708 i 0709);

1.6. Voće za jelo (tarifni broj 0802; 0804; 0805; 0806; 0807; 0808; 0809 i 0810);

1.7. Ribe, ljuskari, mekušci i ostali vodeni beskičmenjaci (tarifni broj 0301; 0302; 0305; 0306 i 0307);

1.8. Pića, alkoholi i sirće (tarifni broj 2204; 2206, 2208 i 2209);

1.9. Đubriva (tarifni broj 3101);

1.10. Drvo i proizvodi od drveta (tarifni broj 4401 i 4403);

1.11. Živo drveće i druge biljke; lukovice, korijenje i slično; sječeno cvijeće i ukrasno lišće (tarifni broj 0601; 0602 i 0603).

2. Poljoprivredne i šumske usluge:

2.1 Poljoprivredne usluge (grupa 0111, 0112, 0113, 0121, 0122, 0123, 0124, klasifikacije djelatnosti);

2.2 Šumske usluge (grupa 0202)."

Ovaj pravilnik stupa na narednog dana od dana objavljivanja u „Službenom listu Crne Gore”, a primjenjivaće se od 1. januara 2025. godine.