Law on amendments and supplements to the law on tax administration

U Zakonu o poreskoj administraciji („Službeni list RCG”, br. 65/01 i 80/04 i „Službeni list CG”, br. 20/11, 28/12, 8/15, 47/17, 52/19 i 145/21), u članu 4 stav 1 tačka 12 mijenja se i glasi:

„12) Izvještajna finansijska institucija je finansijska institucija u Crnoj Gori koja je obveznik izvještavanja, na osnovu Standarda zajedničkog izvještavanja u skladu sa zakonom, odnosno potvrđenim međunarodnim sporazumom, koja je rezident Crne Gore, osim poslovne jedinice te finansijske institucije koja se nalazi van Crne Gore, kao i poslovna jedinica finansijske institucije koja nije rezident Crne Gore, a koja u skladu sa zakonom posluje u Crnoj Gori, isključujući finansijsku instituciju koja, na osnovu potvrđenog međunarodnog sporazuma nije obveznik izvještavanja;”.

Član 14e mijenja se i glasi:

„(1) Izvještajna finansijska institucija dužna je da, identifikuje račune koje posjeduje ili kontroliše rezident države članice EU ili druge države, odnosno teritorije države, prikuplja informacije o stanju, izvršenim transakcijama sa tih računa i ostvarenim prihodima tih lica po osnovu određenih vrsta dohotka i kapitala i preduzima mjere produbljene provjere, na osnovu Standarda zajedničkog izvještavanja, u skladu sa zakonom i drugim propisom.

(2) Standard zajedničkog izvještavanja označava Standard zajedničkog izvještavanja, uključujući Komentar Standarda zajedničkog izvještavanja, odobren od strane Savjeta Organizacije za ekonomsku saradnju i razvoj, od 15. jula 2014. godine i sve njegove izmjene i dopune, koji sadrži procedure izvještavanja i mjere produbljene provjere za automatsku razmjenu informacija.

(3) U toku postupka produbljene provjere, lica su dužna da, u okviru dokumentacije daju tačne informacije, uključujući izjavu, odnosno potvrdu o rezidentnosti izvještajnoj finansijskoj instituciji.

(4) Izvještajna finansijska institucija dužna je da, dostavlja potpune i tačne informacije iz stava 1 ovog člana poreskom organu, radi razmjene informacija sa nadležnim organima države članice EU ili druge države odnosno teritorije države, u skladu sa zakonom i drugim propisom, odnosno potvrđenim međunarodnim sporazumima.

(5) Izvještajna finansijska institucija dužna je da, vodi evidenciju o preduzetim aktivnostima i prikupljenim dokazima na koje se oslanja, radi dostavljanja informacija i istu čuva najmanje pet godina nakon isteka roka za dostavljanje informacija za kalendarsku godinu na koju se evidencija odnosi.

(6) Izvještajna finansijska institucija, prije dostavljanja poreskom organu informacije o računima lica iz stava 1 ovog člana, o kojima izvještava, obavještava lice, čije informacije će prikupljati i dostavljati poreskom organu, radi razmjene informacija sa nadležnim organima države članice EU ili druge države odnosno teritorije države.

(7) Izvještajna finansijska institucija dužna je da informacije iz stava 1 ovog člana dostavlja poreskom organu, na propisanom obrascu u elektronskom obliku, jednom godišnje, do 30. juna tekuće za prethodnu godinu.

(8) Bliži način izvještavanja i obrazac iz stava 7 ovog člana propisuje Ministarstvo.”

U članu 14f stav 3 riječi: „dostavlja” zamjenjuju se riječima: „dužno je da dostavi”.

U članu 16 poslije stava 1 dodaje se novi stav koji glasi:

„(2) Poreski organ i lica iz člana 14d stav 1 ovog zakona ne smiju objelodanjivati niti učiniti dostupnim podatke i informacije koji predstavljaju poresku tajnu.”

Dosadašnji st. 2, 3 i 4 postaju st. 3, 4 i 5.

U članu 27 tačka na kraju stava 3 briše se i dodaju riječi: „i PDV broj.”.

Stav 6 mijenja se i glasi:

„(6) Bliži način određivanja PIB i PDV broja propisuje Ministarstvo”.

U članu 60 stav 2 poslije tačke 2 dodaje se nova tačka koja glasi:

„2a) pribavljanje dokaza da je nepokretnost upisana u katastar nepokretnosti kao svojina ili susvojina poreskog obveznika;”.

U članu 60 stav 4 poslije riječi „nepokretnosti” zarez se briše i dodaju riječi: „i pribavljanja dokaza iz stava 2 tačka 2a ovog člana,”.

U članu 64 poslije stava 6 dodaje se novi stav koji glasi:

„(7) Plenidba nepokretne imovine poreskog obveznika smatra se izvršenom danom izvršnosti rješenja iz člana 60 stav 4 ovog zakona.”

U članu 74 stav 5 mijenja se i glasi:

„(5) Inspekcijski nadzor obuhvata i nadzor nad obavezom:

- finansijskog izvještavanja, u skladu sa zakonom kojim se uređuje oblast računovodstva i revizije,

- izvještavanja o računima i poslovanju povezanih lica radi razmjene informacija, u skladu sa zakonom.".

Član 105 mijenja se i glasi:

„(1) Novčanom kaznom u iznosu od 1.000 eura do 15.000 eura kazniće se za prekršaj pravno lice, pravno lice-privredno društvo-dio stranog društva, odnosno podružnica ako:

1) ne pruži poreskom organu, na njegov zahtjev i u roku koji odredi, sve raspoložive informacije, neophodne za utvrđivanje činjeničnog stanja od značaja za oporezivanje (član 14c stav 1);

2) ne pruži poreskom organu informacije koje traži u pisanom obliku (član 14c stav 3);

3) ne dostavi poreskom organu podatke, izvještaje i dokumentaciju sa kojima raspolaže, a koje su od značaja za oporezivanje u skladu sa zakonom (član 14d);

4) ne identifikuje račune koje posjeduje ili kontroliše rezident države članice EU, druge države ili teritorije države, ne prikuplja informacije o stanju, izvršenim transakcijama sa tih računa i ostvarenim prihodima tih lica po osnovu određenih vrsta dohotka i kapitala i ne preduzima mjere produbljene provjere (član 14e stav 1);

5) ne daje tačne informacije u okviru dokumentacije, uključujući izjavu, odnosno potvrdu o rezidentnosti izvještajnoj finansijskoj instituciji, u toku postupka produbljene provjere (član 14e stav 3);

6) ne dostavi poreskom organu potpune i tačne informacije iz člana 14e stav 1 ovog zakona, radi razmjene informacija sa nadležnim organima države članice EU ili druge države odnosno teritorije države (član 14e stav 4);

7) ne vodi evidenciju o preduzetim aktivnostima i prikupljenim dokazima na koje se oslanja radi dostavljanja informacija i istu ne čuva najmanje pet godina nakon isteka roka za dostavljanje informacija za kalendarsku godinu na koju se evidencija odnosi (član 14e stav 5);

8) ne dostavi poreskom organu, informacije i podatke o računima iz člana 14e stav 1 ovog zakona, na propisanom obrascu u elektronskom obliku, jednom godišnje, do 30. juna tekuće za prethodnu godinu (član 14e stav 7);

9) ne dostavi poreskom organu, objedinjene podatke za svakog člana međunarodne grupe povezanih pravnih lica koji obavljaju djelatnost u državi članici EU ili drugoj državi odnosno teritoriji države, o ostvarenim prihodima, dobiti/gubitku prije oporezivanja, obračunatom i plaćenom porezu na dobit, prijavljenom kapitalu, akumuliranoj dobiti, broju zaposlenih i materijalnoj imovini, prema navedenim državama, odnosno teritorijama država (član 14f stav 1);

10) ne dostavi poreskom organu, pored podataka iz člana 14f stav 1 ovog zakona i podatke o identifikaciji svakog člana međunarodne grupe utvrđujući državu, odnosno teritoriju države rezidentnosti i državu, odnosno teritoriju države u kojoj podliježe oporezivanju po osnovu poslovanja preko stalne poslovne jedinice ako se razlikuje od države, odnosno teritorije države rezidentnosti, kao i vrstama djelatnosti koje obavlja (član 14f stav 2);

11) ne dostavi podatke iz člana 14f st. 1 i 2 ovog zakona poreskom organu, radi razmjene informacija sa nadležnim organima države članice EU ili druge države odnosno teritorije države, na propisanom obrascu u elektronskom obliku, u roku od 12 mjeseci, nakon isteka fiskalne godine za koju se podaci dostavljaju (član 14f stav 3);

12) ne imenuje poreskog punomoćnika i o tome ne obavijesti nadležni poreski organ u roku od deset dana od dana početka ostvarivanja prihoda, odnosno sticanja imovine u Crnoj Gori (član 26 stav 2);

13) ne podnese poreskom organu prijavu za registraciju u roku od pet radnih dana od dana upisa u odgovarajući registar u skladu sa zakonom (član 32 stav 1);

14) ne obavijesti poreski organ o svim promjenama koje nastanu u toku poslovanja, a odnose se na upisane podatke u registar, u roku od 15 dana od dana nastanka promjene (član 33);

15) ne podnese poreskom organu izvještaj iz člana 40 stav 2 ovog zakona, do 15. u mjesecu, za isplate izvršene u prethodnom mjesecu (član 40 stav 4);

16) ne podnese poreskom organu pojedinačnu poresku prijavu, najkasnije do 31. januara tekuće, za prethodnu godinu (član 40 stav 5).

(2) Za prekršaj iz stava 1 ovog člana kazniće se i odgovorno lice u pravnom licu, odnosno drugom obliku obavljanja djelatnosti u Crnoj Gori, novčanom kaznom u iznosu od 100 eura do 1.000 eura.

U članu 105a stav 1 poslije riječi: „ako:" dodaju se četiri nove tačke koje glase:

„1) ne pruži poreskom organu, na njegov zahtjev i u roku koji odredi, sve raspoložive informacije, neophodne za utvrđivanje činjeničnog stanja od značaja za oporezivanje (član 14c stav 1);

2) ne pruži poreskom organu informacije koje traži u pisanom obliku (član 14c stav 3);

3) ne dostavi poreskom organu podatke, izvještaje i dokumentaciju sa kojima raspolaže, a koje su od značaja za oporezivanje u skladu sa zakonom (član 14d);

4) ne daje tačne informacije u okviru dokumentacije, uključujući izjavu, odnosno potvrdu o rezidentnosti izvještajnoj finansijskoj instituciji, u toku postupka produbljene provjere (član 14e stav 3)."

Dosadašnje tač. 1, 2 i 3 postaju tač. 5, 6 i 7.

Podzakonski akti iz člana 14e stav 8 i člana 27 stav 6 ovog zakona donijeće se u roku od godinu dana od dana stupanja na snagu ovog zakona.

Ovaj zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom listu Crne Gore".