Na osnovu člana 82 stav 1 tačka 2 Ustava Crne Gore i Amandmana IV stav 1 na Ustav Crne Gore, Skupština Crne Gore 27. saziva, na Petoj sjednici Drugog redovnog (jesenjeg) zasijedanja u 2022. godini, dana 29. decembra 2022. godine, donijela je
Montenegro · Public Finance
Law on amendments to the law on value added tax
Član 1
U Zakonu o porezu na dodatu vrijednost („Službeni list RCG”, br. 65/01, 38/02, 72/02, 21/03 i 76/05 i „Službeni list CG”, br. 16/07, 29/13, 9/15, 53/16, 1/17, 50/17, 80/20, 59/21, 146/21, 49/22, 65/22 i 140/22) u članu 4 stav 2 na kraju tačke 5 tačka-zarez se zamjenjuje zarezom i dodaju riječi: „kao i lica zaposlena kod poreskog obveznika, kada se može odbiti ulazni PDV na ta sredstva ili njihove sastavne djelove;”.
Tač. 6 i 7 mijenjaju se i glase:
„6) promet prirodnog gasa, električne energije i energije za grijanje ili hlađenje;
7) upotreba proizvoda poreskog obveznika ili lica zaposlenih kod poreskog obveznika u neposlovne svrhe, kada se može odbiti ulazni PDV na te proizvode;”.
Član 2
U članu 6 stav 1 tačka 2 riječi: „u cjelini ili djelimično” brišu se.
U tački 3 poslije riječi „proizvoda” dodaju se riječi: „od strane poreskog obveznika ili njegovog nasljednika, odnosno pravnog sljedbenika”, a poslije riječi „obavljanja” dodaje se riječ „oporezive”.
Član 3
U članu 7 stav 1 u prvoj rečenici riječ „istu” zamjenjuje se riječju „oporezivu”.
Član 4
U članu 12 stav 1 na kraju tačke 5 tačka se zamjenjuje tačka-zarezom i dodaju tri nove tačke koje glase:
„6) poreski zastupnik kojeg je dužno da imenuje lice koje nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, odnosno prebivalište ili boravište u Crnoj Gori, a koje obavlja međunarodni drumski prevoz putnika;
7) poreski obveznik kome je djelatnost kupovina i prodaja prirodnog gasa, električne energije i energije za grijanje ili hlađenja i čija je lična potrošnja tih proizvoda zanemarljiva i koji je upisan u poreski registar za PDV (u daljem tekstu: lice koje vrši veleprodaju energenata), i to:
- učesnik na veleprodajnom tržištu električne energije u skladu sa zakonom kojim se uređuje energetika,
- lice koje je nabavilo prirodni gas, električnu energiju i energiju za grijanje ili hlađenje iz člana 15a stav 1 ovog zakona, od drugog obveznika PDV, radi dalje prodaje;
8) lice koje vrši kupovinu prirodnog gasa, električne energije i energije za grijanje ili hlađenje za sopstvene potrebe i koje je upisano u poreski registar za PDV.”
Član 5
U članu 15 stav 1 na kraju tačke 3 tačka-zarez se zamjenjuje tačkom, a tačka 4 briše se.
Član 6
Poslije člana 15 dodaje se novi član koji glasi:
„Mjesto prometa prirodnog gasa, električne energije i energije za grijanje ili hlađenje
Član 15a
(1) Mjesto u kojem je izvršen promet prirodnog gasa, električne energije i energije za grijanje ili hlađenje smatra se:
- mjesto isporuke prirodnog gasa preko sistema za prirodni gas koji se nalazi na teritoriji Crne Gore ili mreže priključene na taj sistem, isporuke električne energije i isporuke energije za grijanje ili hlađenje preko mreža za grijanje ili hlađenje lica koje vrši veleprodaju energenata,
- sjedište lica koje vrši veleprodaju energenata, odnosno prebivalište ili boravište lica za koje se ti proizvodi isporučuju,
- mjesto isporuke gdje lice kojem se isporučuju ti proizvodi upotrebljava te proizvode, ako nijesu obuhvaćeni isporukom u smislu al. 1 i 2 ovog stava.
(2) Ako lice iz stava 1 alineja 3 ovog člana ne potroši isporučene proizvode u potpunosti, smatra se da je mjesto isporuke tih proizvoda mjesto iz stava 1 alineja 2 ovog člana.”
Član 7
U članu 17 stav 4 tačka 2 mijenja se i glasi:
„2) put ili dio puta kojim se vrši usluga prevoza:
a) putniku, ako se usluga prevoza tog putnika pruža unutar ili van Crne Gore;
b) licu koje nije poreski obveznik, ako se usluga prevoza proizvoda pruža unutar ili van Crne Gore;”.
Stav 9 mijenja se i glasi:
„(9) Radi izbjegavanja dvostrukog oporezivanja, odnosno neoporezivanja, za usluge iz st. 1 i 3 i stava 4 tačka 6 ovog člana i usluge davanja u zakup prevoznih sredstava, mjestom izvršenog prometa usluga u kojem se ta usluga koristi, odnosno izvršava smatra se mjesto prometa usluga:
1) van Crne Gore ako su usluge pružene u Crnoj Gori, a stvarno se koriste van Crne Gore;”
2) unutar Crne Gore ako su usluge pružene van Crne Gore, a stvarno se koriste u Crnoj Gori."
Član 8
U članu 24a stav 1 tačka 6a briše se.
Poslije tačke 6b dodaje se nova tačka koja glasi:
„6c) usluga pripremanja i usluživanja hrane, bezalkoholnih negaziranih pića u restoranima i objektima bez usluživanja (catering);”.
U stavu 2 riječi: „tač. 1, 1a, 3 do 6a, 15, 15a, 16 i 18” brišu se.
Član 9
U članu 25 stav 1 poslije tačke 5 dodaje se nova tačka koja glasi:
„5a) usluge omogućavanja pristupa i korišćenja sistema koje vrši posrednik za račun operatora sistema za prenos prirodnog gasa, električne energije i energije za grijanje ili hlađenje;”.
Član 10
U članu 28 stav 1 poslije tačke 11 dodaje se nova tačka koja glasi:
„11a) uvoz:
- prirodnog gasa preko sistema za prirodni gas ili preko mreže priključene na taj sistem,
- prirodnog gasa koji se puni iz plovila za prevoz prirodnog gasa u sistem za prirodni gas ili u mrežu proizvodnih gasovoda,
- električne energije preko mreže za prenos električne energije i energije za grijanje ili hlađenje preko mreže za grijanje hlađenje;”.
Član 11
U članu 31 stav 1 u drugoj rečenici riječ „original” zamjenjuje se riječju „jedan”, a riječ „kopiju” zamjenjuje se riječju „drugi”.
U stavu 6 poslije riječi „računa” zarez se zamjenjuje tačkom, a riječi: „u skladu sa zakonom kojim se uređuje elektronski dokument.” brišu se.
Član 12
U članu 32 stav 1 tačka 1 riječ „mjesto,” briše se.
Na kraju tačke 9 tačka-zarez se zamjenjuje tačkom, a tačka 10 briše se.
Poslije stava 1 dodaje se novi stav koji glasi:
„(2) Pored podataka iz stava 1 ovog člana poreski obveznik dužan je da na računu navede i druge podatke u skladu sa zakonom kojim se uređuje fiskalizacija.”
U stavu 4 na kraju druge rečenice tačka se zamjenjuje zarezom i dodaju riječi: „osim kada je račun izdat u elektronskom obliku.”.
U stavu 5 riječi: „st. 3 i 4” zamjenjuju se riječima: „st. 4 i 5”.
Stav 6 mijenja se i glasi:
„(6) Pored podataka iz st. 1 i 2 ovog člana u slučaju iz člana 12 stav 1 tač. 1, 2, 3, 4, 6 i 7 ovog zakona, poreski obveznik koji isporučuje proizvode ili obavlja usluge, na računu treba da navede i podatak: „prenos poreske obaveze”.”
U stavu 7 riječi: „stava 4” zamjenjuju se riječima: „stava 5”.
Dosadašnji st. 2 do 7 postaju st. 3 do 8.
Član 13
Poslije člana 35 dodaju se dva nova člana koji glase:
„Podnošenje prijave za usluge međunarodnog drumskog prevoza putnika
Član 35a
(1) Radi obavljanja djelatnosti međunarodnog drumskog prevoza putnika poreski obveznik koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, odnosno prebivalište ili boravište u Crnoj Gori, dužan je da nadležnom poreskom organu, preko internet stranice tog organa, podnese prijavu za usluge međunarodnog drumskog prevoza putnika.
(2) Nadležni poreski organ dužan je da u roku od 48 časova od časa prijema prijave iz stava 1 ovog člana, elektronskim putem, poreskom obvezniku iz stava 1 ovog člana izda potvrdu o prijavi za usluge međunarodnog drumskog prevoza putnika.
(3) Poreski obveznik iz stava 1 ovog člana dužan je da, prilikom obavljanja međunarodnog drumskog prevoza putnika, ima potvrdu o prijavi za usluge međunarodnog drumskog prevoza putnika i rješenje iz člana 55 ovog zakona.
(4) Obrazac prijave iz stava 1 ovog člana urediće se propisom Ministarstva finansija.
Prijava za obračun PDV
Član 35b
(1) Poreski obveznik iz člana 35a stav 3 ovog zakona dužan je da prijavu za obračun PDV za poreski period u kome je pružio te usluge dostavi nadležnom poreskom organu u elektronskom ili pisanom obliku.
(2) Ako sa državom iz koje je poreski obveznik postoji zaključen međunarodni sporazum o poreskom oslobođenju, taj obveznik nije dužan da poresku obavezu iskaže u prijavi za obračun PDV.”
Član 14
U članu 37 stav 1 poslije riječi: „plaća PDV” zarez se zamjenjuje tačkom, a riječi: „pri čemu samostalnost, trajnost i namjera ostvarivanja prihoda moraju postojati istovremeno.” brišu se.
U stavu 5 poslije tačke 1 dodaje se nova tačka koja glasi:
„1a) kupovine novoizgrađenog stambenog objekta;”.
Poslije stava 9 dodaje se novi stav koji glasi:
„(10) Poreski dužnik iz člana 12 stav 1 tačka 2 ovog zakona može da ostvari pravo na odbitak ulaznog PDV, pod uslovom da je PDV obračunao u skladu sa ovim zakonom.”
Član 15
Poslije člana 49 dodaje se novi član koji glasi:
„Investiciono zlato
Član 49a
(1) Investicionim zlatom, u smislu ovog zakona, smatra se:
1) zlato u obliku poluga ili pločica, stepena finoće jednakog ili većeg od 995 hiljaditih djelova (995/1000);
2) zlatne kovanice stepena finoće jednakog ili većeg od 900 hiljaditih djelova (900/1000), iskovane poslije 1800. godine, koje su ili su bile sredstvo plaćanja u državi porijekla, a koje se prodaju po cijeni koja nije veća od 80% vrijednosti zlata sadržanog u kovanicama na tržištu, a koji se ne prodaju u numizmatičke svrhe.
(2) PDV se ne plaća na:
1) promet i uvoz investicionog zlata, uključujući i investiciono zlato u obliku potvrda o pojedinačnom ili zbirnom čuvanju zlata ili zlato kojim se trguje preko računa za trgovanje zlatom, uključujući i zajmove i zamjene zlata (svop poslovi) koji podrazumijevaju pravo svojine ili potraživanja u vezi sa zlatom, kao i transakcije u vezi sa investicionim zlatom na osnovu ugovora po dogovorenoj cijeni na budući datum, čiji je rezultat prenos prava raspolaganja ili prava potraživanja u vezi sa investicionim zlatom;
2) promet usluga posrednika koji u ime i za račun nalogodavca vrši promet investicionog zlata.
(3) Izuzetno od stava 2 ovog člana, poreski obveznik može da dostavi nadležnom poreskom organu obavještenje o namjeri da obračuna PDV na promet investicionog zlata, ako:
1) proizvodi investiciono zlato, odnosno prerađuje zlato u investiciono zlato, a promet vrši drugom poreskom obvezniku;
2) u okviru svoje djelatnosti vrši promet zlata za industrijske svrhe, a promet investicionog zlata vrši drugom poreskom obvezniku.
(4) Poreski obveznik iz stava 3 ovog člana kojem je izvršen promet investicionog zlata smatra se poreskim dužnikom.
(5) Odredba stava 3 ovog člana shodno se primjenjuje i na posrednika koji vrši promet usluga iz stava 2 tačka 2 ovog člana.
(6) Obračunavanje PDV na promet investicionog zlata za koje se opredijelio poreski obveznik iz st. 3 i 5 ovog člana vrši se za poreski period od dostavljanja obavještenja o namjeri obračunavanja PDV.
(7) Poreski obveznik koji vrši promet investicionog zlata na koji se ne plaća PDV u skladu sa ovim članom, ima pravo da po osnovu tog prometa odbije kao prethodni porez PDV obračunat za:
1) promet investicionog zlata koji mu je izvršio poreski obveznik iz stava 5 ovog člana;
2) promet ili uvoz zlata namijenjenog preradi u investiciono zlato;
3) promet usluga koje se odnose na promjenu oblika, mase ili finoće zlata, odnosno investicionog zlata.
(8) Poreski obveznik koji vrši promet investicionog zlata na koji se ne plaća PDV, a koji proizvodi investiciono zlato ili prerađuje zlato u investiciono zlato, može da odbije ulazni PDV kao prethodni porez obračunat za promet proizvoda i usluga, odnosno plaćen pri uvozu proizvoda, a koji su u neposrednoj vezi sa proizvodnjom ili preradom tog zlata.
(9) Poreski obveznik iz st. 3 i 5 ovog člana ima pravo na povraćaj ulaznog PDV u skladu sa ovim zakonom.
(10) Poreski obveznik koji vrši promet investicionog zlata dužan je da izda račun za promet investicionog zlata.
(11) Poreski obveznik dužan je da o prometu iz stava 10 ovog člana vodi evidenciju o izvršenom prometu investicionog zlata.
(12) Evidencija iz stava 11 ovog člana sadrži podatke o:
1) nabavci investicionog zlata;
2) proizvodnji investicionog zlata;
3) prometu investicionog zlata i prometu izvršenog preko posrednika.
(13) Evidencija iz stava 11 ovog člana vodi se u elektronskom obliku.
(14) Bliži način dostavljanja obavještenja iz stava 3 ovog člana i sadržaj računa za promet investicionog zlata i evidencije o izvršenom prometu investicionog zlata urediće se propisom Ministarstva finansija.”