Law on amendments to the law on value added tax

U Zakonu o porezu na dodatu vrijednost ("Službeni list RCG", br. 65/01, 38/02, 72/02 i 21/03) u članu 4 u stavu 4 briše se tačka i dodaju riječi: "i promet upotrebljavanih putničkih automobila, motocikala i plovnih objekata, za koje poreski obveznik pri nabavci nije imao pravo na odbitak ulaznog PDV."

U članu 5 u stavu 3, kao i u drugim odredbama ovog zakona, riječi: "Ministar nadležan za finansije" zamjenjuju se riječima: "Ministarstvo finansija", u odgovarajućem padežu.

U članu 7 dodaje se novi stav, koji glasi:

"(2) Sticatelj imovine iz stava 1 ovog člana dužan je da za stečene nepokretnosti izvrši ispravku ulaznog PDV, na način utvrđen članom 39 ovog zakona."

U članu 12 tačka 3) mijenja se i glasi:

"3) primalac usluga iz člana 17 stav 3 ovog zakona, osim u slučaju kada je primalac lice koje nije obveznik PDV, u kom slučaju je obveznik davalac usluge;".

U članu 13 st. 1 i 2 mijenjaju se i glase:

"(1) Poreski obveznik je svako lice koje na bilo kojem mjestu samostalno obavlja bilo koju poslovnu djelatnost iz stava 2 ovog člana, bez obzira na namjenu ili ishod te djelatnosti.

(2) Pod djelatnošću, u smislu stava 1 ovog člana, podrazumijeva se svaka proizvodna, trgovinska i uslužna djelatnost, uključujući rudarsku, poljoprivrednu i profesionalnu djelatnost. Korišćenje materijalne i nematerijalne imovine (imovinskih prava) u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda smatra se poslovnom djelatnošću."

Poslije stava 2 dodaju se dva nova stava, koji glase:

"(3) Poreski obveznik je i lice koje povremeno obavlja djelatnost koja se odnosi na isporuku novoizgrađenih građevinskih objekata ili djelova građevinskih objekata.

(4) Bliže kriterijume šta se smatra djelatnošću iz stava 3 ovog člana utvrdiće se propisom Ministarstva finansija."

Dosadašnji stav 3 postaje stav 5.

U dosadašnjem stavu 4, koji postaje stav 6, na kraju teksta dodaje se nova rečenica, koja glasi:

"Političke stranke, sindikati i komore ne smatraju se poreskim obveznicima, ako obavljaju poslove u okviru svog djelokruga, odnosno ovlašćenja."

Dosadašnji st. 5 i 6 postaju st. 7 i 8.

U članu 16 u stavu 2 riječi: "tačke 2)" brišu se.

U članu 17 u stavu 2 u tački 3) podtačka c) mijenja se i glasi:

"c) uslugama stručnih mišljenja, procjene i ocjene pokretnih dobara."

Podtačka d) briše se.

Stav 3 mijenja se i glasi:

"(3) Izuzetno od stava 1 ovog člana kod usluga:

1) prenosa, ustupanja i korišćenja autorskih prava, patenata, licenci, zaštitnih znakova i drugih prava intelektualne svojine;

2) telekomunikacija;

3) u oblasti ekonomske propagande;

4) inženjera, advokata, notara, revizora, računovođa, tumača, prevodilaca i drugih sličnih usluga savjetovanja;

5) elektronske obrade podataka i pružanja informacija, uključujući i informacije o poslovnim postupcima i iskustvima;

6) banaka, osiguranja i reosiguranja;

7) posredovanja u zapošljavanju radne snage;

8) iznajmljivanja pokretnih dobara, osim prevoznih sredstava;

9) odustajanja od obavljanja poslovne djelatnosti;

10) posredovanja u vezi sa uslugama iz tač.1) do 9) ovog stava, ako ih obavljaju agenti u ime i za račun naručioca,

mjestom izvršenog prometa smatra se mjesto sjedišta primaoca usluge. Ako se usluge obavljaju u poslovnoj jedinici, mjestom izvršenog prometa smatra se mjesto poslovne jedinice primaoca usluge. Ako primalac usluge ima prebivalište u inostranstvu, mjestom izvršenog prometa smatra se mjesto njegovog prebivališta."

Poslije stava 3 dodaje se novi stav, koji glasi:

"(4) Kod usluga posredovanja, osim usluga iz stava 2 tačka 1 i stava 3 tačka 10) ovog člana, mjestom izvršenog prometa usluga smatra se mjesto isporuke proizvoda, odnosno usluga za koje je izvršeno posredovanje."

U stavu 4, koji postaje stav 5, riječi: "stava 3" zamjenjuju se riječima: "st. 1 i 3".

U članu 18 poslije stava 7 dodaje se novi stav, koji glasi:

"(8) Izuzetno od stava 2 ovog člana u slučaju kada je, u skladu sa članom 12 tač. 2) i 3) ovog zakona, poreski dužnik primalac proizvoda, odnosno usluga, smatra se da je proizvod isporučen, odnosno usluga izvršena kada primalac primi račun ili kada je izvršeno plaćanje, zavisno od toga koja je okolnost nastupila ranije. Ako primalac ne primi račun, PDV se obračunava osmog dana nakon isporuke proizvoda, odnosno izvršenja usluge."

U članu 20 u stavu 2 tačka 3) briše se.

U stavu 8 tačka 2) mijenja se i glasi:

"2) Iznosi koje poreski obveznik primi od svog naručioca kao povraćaj za troškove koje je platio u njegovo ime i za njegov račun i vodi ih u svom knjigovodstvu kao prolazne stavke, pri čemu poreski obveznik mora obezbijediti dokaze o stvarnom iznosu tih izdataka i ne smije odbiti obračunati PDV od tih transakcija."

Stav 13 mijenja se i glasi:

"13) U poresku osnovicu se ne uključuju troškovi povratne ambalaže koji se kod isporučioca vode evidencijski."

Poslije člana 20 dodaje se novi član, koji glasi:

"Član 20 a

Poreski obveznik može, zbog nemogućnosti naplate, ispraviti (smanjiti) iznos PDV, ako na osnovu pravosnažne sudske odluke o završenom stečajnom postupku ili o uspješno završenom postupku prinudnog poravnanja ne bude isplaćen, odnosno ne bude isplaćen u cjelini. Na isti način može postupiti poreski obveznik ako dobije pravosnažnu odluku suda o obustavljanju izvršnog postupka, odnosno drugi dokument iz koga se vidi da po završenom postupku nije bio isplaćen, odnosno nije bio isplaćen u cjelini jer je dužnik bio izbrisan iz sudskog registra, odnosno drugih odgovarajućih registara ili evidencija. Ako poreski obveznik naknadno primi uplatu ili djelimičnu uplatu za obavljeni promet proizvoda, odnosno usluga u vezi sa kojim je ostvario ispravku poreske osnovice, dužan je da od primljenog iznosa obračuna PDV."

Podnaslov iznad člana 24 mijenja se i glasi: "Opšta stopa".

U članu 24 poslije riječi: "plaća po" dodaje se riječ "opštoj", a riječi: " ne obračunava i ne plaća PDV" zamjenjuju se riječima: "PDV plaća po sniženoj stopi".

Poslije člana 24 dodaje se podnaslov i novi član, koji glase:

"Snižena stopa

Član 24 a

(1) PDV se obračunava i plaća po sniženoj stopi od 7% od prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda, i to:

1) osnovnih proizvoda za ljudsku ishranu (mlijeko, hljeb, mast, ulje i šećer);

2) lijekova, uključujući i lijekove za upotrebu u veterini, osim lijekova iz člana 25 stav 1 tačka 9 ovog zakona;

3) ortotičkih i protetičkih sredstava, kao i medicinskih sredstava koja se hirurški ugrađuju u organizam, osim medicinskih sredstava iz člana 25 stav 1 tačka 9 ovog zakona;

4) udžbenika i nastavnih sredstava;

5) knjiga, monografskih i serijskih publikacija;

6) usluga smještaja u hotelima, motelima, aparthotelima, turističkim naseljima, pansionima, kampovima i vilama;

7) vode za piće, osim flaširane;

8) dnevne i periodične štampe, osim štampe koja u cjelini ili većim dijelom uključuje reklamne sadržaje;

9) usluga javnog prevoza putnika i njihovog ličnog prtljaga;

10) usluga javne higijene;

11) pogrebnih usluga i proizvoda povezanih sa tim uslugama;

12) autorskih prava i usluga iz oblasti obrazovanja, književnosti i umjetnosti;

13) autorskih prava iz oblasti nauke i umjetničkih predmeta, zbirki i antikviteta iz člana 45 ovog zakona;

14) usluga koje se naplaćuju putem ulaznica za bioskopske i pozorišne predstave, koncerte, muzeje, sajmove, zabavne parkove, izložbe, zoološke vrtove i slične kulturne i sportske priredbe, osim onih za koje je propisano oslobođenje od plaćanja PDV;

15) usluga upotrebe sportskih objekata u neprofitne svrhe;

16) stočne hrane, đubriva, sredstava za zaštitu bilja, sjemena za reprodukciju, sadnog materijala i priplodne stoke.

(2) Proizvodi, odnosno usluge iz stava 1 tač. 1), 3), 4), 5), 6),15) i 16) ovog člana, bliže će se urediti propisom Ministarstva finansija."

U članu 25 u stavu 1 u tački 7) riječi: "međunarodnom saobraćaju" zamjenjuju se riječima: "vezi sa međunarodnim vazdušnim i pomorskim saobraćajem;"

Poslije tačke 8) dodaju se četiri nove tačke, koje glase:

"9) lijekove i medicinska sredstva, određena listom lijekova, odnosno medicinskih sredstava koja se propisuju i izdaju na teret Republičkog fonda za zdravstveno osiguranje;

10) proizvode i usluge koji se koriste za istraživanje naftnih bušotina na otvorenom moru;

11) isporuke proizvoda u slobodnu zonu, slobodna i carinska skladišta i isporuke proizvoda unutar slobodne zone, slobodnih i carinskih skladišta;

12) isporuku proizvoda, odnosno usluga kada je međunarodnim sporazumom, odnosno ugovorom o donaciji predviđeno da se iz dobijenih novčanih sredstava neće plaćati troškovi poreza."

Stav 2 mijenja se i glasi:

"(2) Način i postupak ostvarivanja prava na oslobođenje od plaćanja PDV iz stava 1 tač. 8) 10) i 12) ovog člana urediće se propisom Ministarstva finansija."

Poslije stava 3 dodaje se novi stav, koji glasi:

"(4) Usluge neposredno povezane sa izvozom, odnosno uvozom proizvoda iz stava 1 tačka 2) ovog člana, bliže će se urediti propisom Ministarstva finansija."