Law on amendments and supplements to the law on personal income tax

U Zakonu o porezu na dohodak fizičkih lica („Službeni list RCG“, br. 65/01, 37/04 i 78/06 i „Službeni list CG“, br. 86/09, 14/12, 6/13, 62/13, 60/14, 79/15, 83/16, 67/19, 59/21, 146/21 i 152/22), u članu 1 stav 2 tačka se zamjenjuje zarezom i dodaju se riječi: „osim prihoda od poreza na dohodak iz člana 12 stav 2 tačka 10 ovog zakona, koji pripadaju budžetu Crne Gore u visini od 100% ukupno ostvarenih prihoda po tom osnovu.”

U članu 5 stav 1 tačka 10 riječi: „i igara na sreću” brišu se.

U članu 5a stav 2 tač. 9 i 9a mijenjaju se i glase:

„9) stipendija i kredita učenika i studenata do 300 € mjesečno;

9a) naknada za novorođeno dijete zaposlenog do 1.000 €, ostvarena u skladu sa zakonom kojim se uređuje socijalna i dječja zaštita;”

Poslije tačke 9a dodaje se nova tačka koja glasi:

„9b) davanja poslodavca zaposlenim ženama povodom Međunarodnog dana žena, u visini do 100 € na godišnjem nivou;”.

U tački 12 riječi: „do 300 €” zamjenjuju se riječima: „do 600 €”.

U članu 10 stav 1 tačka 2 poslije riječi: „tačka 2” dodaju se riječi: „,alineja 1“.

U tački 3 riječi: „tač. 3 do 8” zamjenjuju se riječima: „tačka 2 alineja 2 i tač. 3 do 10”.

U članu 12 stav 2 tačka 2 mijenja se i glasi:

„2) samostalne djelatnosti, i to od:

- osnovne djelatnosti;

- povremene samostalne djelatnosti;”

Na kraju tačke 8 tačka se zamjenjuje tačka-zarezom i dodaju dvije nove tačke koje glase:

„9) interneta i video igara (gaming);

10) igara na sreću.”

Član 14 mijenja se i glasi:

„(1) Ličnim primanjima smatraju se:

1) zarade, naknade zarada, prihodi po drugom osnovu, ostvareni u skladu sa propisima o radu;

2) primanja članova predstavničkih i izvršnih tijela državne, odnosno lokalne uprave, ako su ta lica zaposlena kod isplatioca;

3) primanja članova skupština, upravnih odbora, nadzornih odbora i drugih njima sličnih tijela u pravnim licima, članova povjereništava i odbora koje imaju ta tijela, ako su ta lica zaposlena kod isplatioca;

4) primanja ostvarena u obliku bonova, novčanih potvrda, akcija ili robe, činjenjem ili pružanjem pogodnosti, opraštanjem duga, kao i pokrivanjem rashoda poreskog obveznika novčanom naknadom ili neposrednim plaćanjem;

5) primanja koja se ostvaruju od privremenih i povremenih poslova po osnovu ugovora zaključenim sa poslodavcem;

6) primanja koja se ostvaruju na osnovu ugovora o dopunskom radu, koja su upodobljena sa propisima o radu.

(2) Iznos ličnih primanja iz stava 1 tačka 4 ovog člana predstavlja:

1) nominalna vrijednost bonova, novčanih potvrda i akcija;

2) cijena koja bi se postigla prodajom roba na tržištu;

3) naknada koja bi se postigla na tržištu za usluge odnosno pogodnosti koje se čine obvezniku;

4) novčani iznos pokrivenih rashoda.”

Član 16 mijenja se i glasi:

„(1) Prihodom od obavljanja samostalne djelatnosti smatra se prihod ostvaren od:

1) osnovne djelatnosti, i

2) povremene samostalne djelatnosti.

(2) Prihodom iz stava 1 tačka 1 ovog člana smatra se prihod ostvaren od privredne djelatnosti, slobodnih zanimanja (profesionalne djelatnosti fizičkih lica koja su po tom osnovu osiguranici obaveznog socijalnog osiguranja u skladu sa propisima koji uređuju obavezno socijalno osiguranje), profesionalnih i intelektualnih usluga koje su osnovna djelatnost poreskog obveznika koji je upisan u registar kod nadležnog organa, odnosno organizacije.

(3) Djelatnostima slobodnih zanimanja iz stava 2 ovog člana smatra se samostalna djelatnost: zdravstvenih radnika, veterinara, poljoprivrednika, advokata, notara, revizora, inženjera, arhitekata, savjetnika, konsultanata, prevodilaca, novinara i druge slične djelatnosti.

(4) Prihodom iz stava 1 tačka 2 ovog člana smatra se prihod od povremene samostalne djelatnosti koja nije osnovna djelatnost poreskog obveznika, a koju povremeno obavlja radi ostvarivanja prihoda, odnosno prihod koji je ostvaren po osnovu ugovora o djelu ili drugog vida angažovanja koji za predmet ima samostalnu izradu ili opravku određene stvari, odnosno samostalno izvršenje određenog fizičkog ili intelektualnog posla, ako se u skladu sa ovim zakonom ne oporezuje po drugom osnovu.

(5) U pogledu načina vođenja poslovnih knjiga i sastavljanja finansijskih iskaza na lica koja ostvaruju prihode od samostalne djelatnosti primjenjuju se odredbe zakona kojim se uređuje računovodstvo, ako ovim zakonom nije drukčije propisano.”

U članu 20 stav 2 riječ „drugih” zamjenjuje se riječju „povremenih”.

Član 24 mijenja se i glasi:

„(1) Izdaci za zdravstvene, humanitarne, socijalne, obrazovne, naučne, vjerske, kulturne i sportske svrhe, zaštitu životne sredine, razvoj civilnog društva i volonterizma, kao i izdaci namijenjeni ustanovama, odnosno pružaocima usluga socijalne i dječije zaštite osnovanim u skladu sa zakonom kojim se uređuje socijalna i dječija zaštita, priznaju se kao rashod najviše do 3% ukupnog prihoda, u skladu sa stavom 3 ovog člana.

(2) Izdaci iz stava 1 ovog člana priznaju se u novcu, stvarima, pravima i uslugama.

(3) Izdaci iz stava 1 ovog člana priznaju se kao rashod samo ako su izvršeni pravnim licima (državnim organima, javnim ustanovama, nevladinim i drugim organizacijama) koja obavljaju poslove, odnosno djelatnosti u svrhe iz stava 1 ovog člana u skladu sa posebnim propisima i ako se koriste isključivo u te svrhe.”

U članu 32 stav 7 riječi: „primarne proizvodnje poljoprivrednih proizvoda, transporta, brodogradilišta, ribarstva” zamjenjuju se riječima: „transporta, brodogradilišta”.

U članu 37 stav 1 tačka 2 poslije riječi: „u novcu” dodaje se zarez i riječ: „udjelima”.

Poslije tačke 3 dodaje se nova tačka koja glasi:

„3a) prihodi fizičkih lica nastali raspodjelom preostale imovine (likvidacionog ostatka) u postupku likvidacije ili stečaja iznad vrijednosti uloženog kapitala;”.

Poslije stava 3 dodaje se novi stav koji glasi:

„(4) Osnovicu za oporezivanje prihoda od kapitala čini bruto iznos prihoda iz st. 1 i 2 ovog člana.”

U članu 37a stav 1 poslije riječi: „prodajom” dodaje se zarez i riječi: „odnosno prenosom”.

U članu 37d u stavu 3 riječi: „Ako je” zamjenjuju se riječima: „Izuzetno od člana 5 tačka 6 ovog zakona, ako je”.

Član 37n mijenja se i glasi:

„(1) Drugim primanjima iz člana 12 stav 2 tačka 8 ovog zakona smatraju se:

1) nagrade, novčane pomoći, naknade troškova i štete i davanje fizičkim licima koja nijesu zaposlena kod isplatioca prihoda;

2) primanja fizičkih lica iznad iznosa određenog članom 5a ovog zakona;

3) primanja članova predstavničkih i izvršnih tijela državne, odnosno lokalne uprave, ako ta lica nijesu zaposlena kod isplatioca;

4) primanja članova skupština, upravnih odbora, nadzornih odbora i drugih njima sličnih tijela u pravnim licima, članova povjereništava i odbora koje imaju ta tijela, ako ta lica nijesu zaposlena kod isplatioca;

5) primanja stečajnih upravnika i sudija porotnika koji nemaju svojstvo službenika suda;

6) otpremnine kod sporazumnog raskida radnog odnosa;

7) prihodi kod posredovanja pri prodaji proizvoda;

8) svi ostali prihodi koji nijesu oporezovani ili nijesu izuzeti od oporezivanja ili oslobođeni od plaćanja poreza po ovom osnovu.

(2) Primanja iz stava 1 tačka 1 ovog člana ne predstavljaju obavezu protivusluge i nijesu oporezovani po drugom osnovu.”