Law on amendments to the law on personal income tax

U Zakonu o porezu na dohodak fizičkih lica („Službeni list RCG“, br. 65/01, 37/04 i 78/06 i „Službeni list CG“, br. 86/09, 14/12, 6/13, 62/13, 60/14, 79/15 i 83/16) u članu 5 stav 1 tačka 1 riječ „invalida“ zamjenjuje se riječima: „lica sa invaliditetom“.

U članu 5a stav 2 poslije tačke 18 dodaju se dvije nove tačke koje glase:

„19) doživotne mjesečne naknade koju ima sportista sa vrhunskim reprezentativnim rezultatom i selektor, stipendija perspektivnom sportisti, sportska invalidnina, nagrada sportisti godine, nagrada zaslužnom sportskom radniku i premija koja se dodjeljuje iz budžetskih sredstava Crne Gore, u skladu sa zakonom kojim se uređuje sport;

20) doživotne mjesečne naknade koju ima istaknuti kulturni stvaralac po osnovu tog statusa dodijeljenog u skladu sa zakonom kojim se uređuje kultura.“

U članu 12 stav 2 tačka 3 riječi: „i imovinskih prava“ brišu se.

Poslije tačke 5 dodaju se dvije nove tačke koje glase:

„6) prihoda od sportske djelatnosti;

7) prihoda od autorskih i srodnih prava, patenta, žiga i prihodi samostalnih stručnjaka u kulturi.“

U članu 14 poslije stava 5 dodaje se novi stav koji glasi:

„(6) Ličnim primanjem se smatraju i nagrade, novčane pomoći i druga davanja fizičkim licima koja nijesu zaposlena kod isplatioca, naknade troškova i drugi rashodi lica koja nijesu

zaposlena kod isplatioca, kao i svi drugi prihodi koji nijesu oporezovani po drugom osnovu ili nijesu izuzeti od oporezivanja ili oslobođeni plaćanja poreza po ovom zakonu.“

U članu 16 stav 3 mijenja se i glasi:

„(3) Djelatnostima slobodnih zanimanja iz stava 2 ovog člana smatra se samostalna djelatnost: zdravstvenih radnika, veterinara, advokata, notara, revizora, inženjera, arhitekata, savjetnika, konsultanata, prevodilaca, novinara i druge slične djelatnosti.“

Poslije člana 33 naziv potpoglavlja 3 mijenja se i glasi: „3. Prihodi od imovine“.

Član 34 mijenja se i glasi:

„Prihodi

Član 34

Prihodima od imovine smatraju se prihodi ostvareni od davanja u zakup pokretne i nepokretne imovine.“

U članu 35 st. 1 i 2, članu 36 stav 1, članu 43 stav 4 tačka 2 i članu 49a st. 1 i 2 riječi: „i imovinskih prava“ brišu se.

Poslije člana 37h dodaju se dva nova potpoglavlja i šest novih članova koji glase:

„5a. Prihodi od sportske djelatnosti

Prihodi

Član 37i

Prihodima od sportske djelatnosti smatraju se prihodi profesionalnog sportiste, sportiste amatera, trenera, sportskog stručnjaka osposobljenog za rad u sportu, prihodi po osnovu transfera i naknade treneru i sportisti amateru, a koji nemaju karakter zarade u skladu sa propisima o radu i zakonom kojim se uređuje sport.

Rashodi

Član 37j

(1) Rashodima po osnovu sportske djelatnosti smatraju se stvarni troškovi nastali u vezi sa ostvarivanjem tih prihoda, pod uslovom da su dokumentovani.

(2) Ako se rashodi iz stava 1 ovog člana ne dokumentuju, priznaju se standardni rashodi u visini 30% ostvarenih prihoda od sportske djelatnosti, osim sportisti amateru kojem se standardni rashodi priznaju u visini 90% ostvarenih prihoda.

Oporezivi prihod

Član 37k

Oporezivi prihod od sportske djelatnosti predstavlja razliku između prihoda iz člana 37i i rashoda iz člana 37j ovog zakona nastalih u istom poreskom periodu.

5b. Prihodi od autorskih i srodnih prava, patenta, žiga i prihodi samostalnog stručnjaka u kulturi

Prihodi

Član 37i

(1) Prihodima od autorskih prava smatra se naknada koju obveznik ostvari po osnovu autorskog djela.

(2) Autorskim djelom iz stava 1 ovog člana smatraju se naročito:

1) govorna djela (predavanja, govori, besjede);

2) pisana djela (romani, poezija, članci, priručnici, studije, monografije, računarski programi);

3) muzička djela, sa riječima ili bez riječi;

4) dramska, dramsko-muzička, koreografska, lutkarska i pantomimska djela;

5) fotografska djela i djela stvorena u procesu sličnom fotografiji;

6) audiovizuelna djela;

7) djela likovne umjetnosti (crteži, grafike, slike, skulpture);

8) djela arhitekture (skice, planovi, izgrađeni objekti sa područja arhitekture, urbanističkog planiranja i pejzažne arhitekture);

9) djela primijenjene umjetnosti i industrijskog dizajna;

10) kartografska djela (turističke karte, auto karte, topografske karte, tematske karte);

11) prezentacije naučne, nastavne ili tehničke prirode (tehnički crteži, planovi, standardi, ekspertska vještačenja, trodimenzionalne prezentacije).

(3) Prihodima od srodnih prava smatra se naknada koju obveznik ostvari po osnovu:

1) prava interpretatora;

2) prava proizvođača fonograma;

3) prava filmskih producenata;

4) prava izdavača.

(4) Prihodima od patenta i žiga smatra se naknada koju obveznik ostvari po osnovu prihoda od:

1) pronalaska patenata; i

2) prenosa žiga.

(5) Prihodima koje ostvari samostalni stručnjak u kulturi smatraju se prihodi po osnovu obavljanja naučno-istraživačkih, teorijsko-kritičkih, edukativnih, producentskih, umjetničko-saradničkih, specijalističko-tehničkih i organizatorskih poslova u oblasti kulture.

Rashodi

Član 37lj

(1) Rashodima po djelatnosti iz člana 37i ovog zakona, smatraju se stvarni troškovi nastali u vezi sa ostvarivanjem tih prihoda, pod uslovom da su dokumentovani.

(2) Ako se rashodi iz stava 1 ovog člana ne dokumentuju, priznaju se standardni rashodi u visini:

1) 60% ostvarenih prihoda po osnovu naknade za prava koja obveznik ostvari po osnovu autorskog djela likovne djelatnosti;

2) 50% ostvarenih prihoda po osnovu naknade za prava koja obveznik ostvari po osnovu autorskog djela područja arhitekture, urbanističkog planiranja i pejzažne arhitekture;

3) 30% ostvarenih prihoda po osnovu naknade za prava interpretatora;

4) 30% ostvarenih prihoda na ostale naknade ostvarene po osnovu autorskih i srodnih prava, prava patenta i žiga i prihodi samostalnih stručnjaka u kulturi.

Oporezivi prihod

Član 37m

Oporezivi prihod od autorskih i srodnih prava, prihoda ostvarenih od patenta i žiga i prihodi od samostalnog stručnjaka u kulturi predstavlja razliku između prihoda iz člana 37i i rashoda iz člana 37lj ovog zakona nastalih u istom poreskom periodu.

U članu 43 stav 4 poslije tačke 5 dodaju se dvije nove tačke koje glase:

„6) od sportske djelatnosti;

7) od autorskih i srodnih prava, patenta, žiga i prihoda samostalnog stručnjaka u kulturi.”

Poslije stava 4 dodaje se novi stav koji glasi:

„(5) Poreski obveznik koji iznajmljuje sobe, apartmane, kuće i stanove za odmor putnicima i turistima, a posjeduje odobrenje za rad izdato od nadležnog organa podnosi poresku prijavu bez obzira da li je u poreskom periodu ostvario prihode.”

Dosadašnji st. 5 i 6 postaju st. 6 i 7.

Poslije člana 49 naziv potpoglavlja 4a mijenja se i glasi: „4a. Akontaciono plaćanje poreza na prihode od imovine”.

Poslije člana 50a dodaju se dva nova potpoglavlja i dva nova člana koji glase:

„6a. Plaćanje poreza na prihode od sportske djelatnosti

Član 50b

(1) Akontaciju poreza na prihode od sportske djelatnosti koji su ostvareni u Crnoj Gori tokom godine obračunava, obustavlja i uplaćuje isplatilac prihoda, pri svakoj isplati prihoda i istovremeno sa isplatom, primjenom stope od 9% na oporezivi prihod iz člana 37k ovog zakona.

(2) Izuzetno od stava 1 ovog člana, porez na prihode od sportske djelatnosti koji su ostvareni van Crne Gore obračunava se godišnje po stopi od 9% i plaća se istovremeno sa podnošenjem godišnje poreske prijave.

6b. Plaćanje poreza na prihode od autorskih i srodnih prava, patenta i žiga i prihoda samostalnih stručnjaka u kulturi

Član 50c

(1) Akontaciju poreza na prihode od autorskih i srodnih prava, patenta i žiga i prihode samostalnih stručnjaka u kulturi koji su ostvareni u Crnoj Gori tokom godine obračunava, obustavlja i uplaćuje isplatilac prihoda pri svakoj isplati prihoda i istovremeno sa isplatom, primjenom stope od 9% na oporezivi prihod iz člana 37m ovog zakona.

(2) Izuzetno od stava 1 ovog člana porez na prihode od autorskih i srodnih prava, patenta i žiga i prihode samostalnih stručnjaka u kulturi koji su ostvareni van Crne Gore obračunava se godišnje po stopi od 9% i plaća se istovremeno sa podnošenjem godišnje poreske prijave.”

U članu 53a stav 1 tačka 1 riječi: „čl. 46, 46a, 49a i 50” zamjenjuju se riječima: „čl. 46, 46a, 49a, 50, 50b i 50c”.

U uvodnoj rečenici člana 53v riječi: „250 eura” zamjenjuje se riječima: „500 eura”.

Ovaj zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom listu Crne Gore ".