Law on amendments to the law on personal income tax

U Zakonu o porezu na dohodak fizičkih lica („Službeni list RCG", br. 65/01, 37/04 i 78/06 i „Službeni list CG", br. 86/09, 14/12, 6/13, 62/13, 60/14, 79/15, 83/16, 67/19, 59/21, 146/21, 152/22, 88/24 i 133/25), u članu 5 na kraju tačke 11 tačka se zamjenjuje tačka-zarezom i dodaje se nova tačka koja glasi:

„12) primanja koja ostvari vjerski službenik, u skladu sa zakonom koji uređuje položaj vjerskih zajednica."

U članu 5a stav 2 tačka 5 riječi: „do 1.500€“ zamjenjuju se riječima: „do 2.000€“.

Tačka 9a mijenja se i glasi:

„9a) naknada za novorođeno dijete:

- zaposlenog do 1.000€,

- ostvarena u skladu sa zakonom kojim se uređuje socijalna i dječja zaštita;".

Član 10 mijenja se i glasi:

„Stopa poreza na dohodak:

1) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 1 ovog zakona iznosi:

- 0% na iznos oporezivog dohotka do 700,00€,

- 9% na iznos oporezivog dohotka od 700,01€ do 1.000,00€,

- 15% na iznos oporezivog dohotka od 1.000,01€;

2) koji je ostavren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 1 ovog zakona iznosi:

- 0% na iznos oporezivog dohotka do 8.400,00€,

- 9% na iznos oporezivog dohotka od 8.400,01€ do 12.000,00€,

- 15% na iznos oporezivog dohotka od 12.000,01€;

3) iznosi 15% od poreske osnovice za prihode iz člana 12 stav 2 tačka 2 al. 2 i 3 i tač. 3 do 9 ovog zakona.

4) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 10 ovog zakona iznosi:

- 0% na iznos dobitka do 50,00€,

- 10% na iznos dobitka od 50,01€ do 1.500,00€,

- 15% na iznos dobitka od 1.500,01€.

U članu 12 stav 2 tačka 2 mijenja se i glasi:

„2) samostalne djelatnosti, i to od:

- osnovne samostalne djelatnosti;

- dopunske preduzetničke djelatnosti;

- povremene samostalne djelatnosti;".

U članu 16 stav 1 mijenja se i glasi:

„(1) Prihodom od obavljanja samostalne djelatnosti smatra se prihod ostvaren od:

1) osnovne samostalne djelatnosti,

2) dopunske preduzetničke djelatnosti, i

3) povremene samostalne djelatnosti."

Poslije stava 3 dodaje se novi stav koji glasi:

„(4) Prihodom iz stava 1 tačka 2 ovog člana smatra se prihod koji preduzetnik ostvari od privredne djelatnosti kao dopunske, u skladu sa zakonom kojim se uređuju privredna društva."

U stavu 4 riječi: „tačka 2" zamjenjuju se riječima: „tačka 3".

Dosadašnji st. 4 i 5 postaju st. 5 i 6.

U članu 20 stav 1 poslije riječi: „oporezive dobiti" dodaju se riječi koje glase: „poreskog obveznika koji obavlja osnovnu samostalnu djelatnost ili dopunsku preduzetničku djelatnost".

U članu 23 stav 3 mijenja se i glasi:

„(3) Osnovna sredstva iz stava 2 ovog člana razvrstavaju se u pet grupa sa sljedećim amortizacionim stopama:

- I grupa - 2,5%;

- II grupa - 10%;

- III grupa - 15%;

- IV grupa - 20%;

- V grupa - 30%.

U st. 4 i 5 riječ „stope" zamjenjuje se riječju „metode".

Poslije stava 5 dodaju se dva nova stava koji glase:

„(6) Amortizacija prava na korišćenje sredstava obračunata od strane korisnika operativnog lizinga priznaje se u iznosu koji je obračunat u skladu sa propisima kojima se uređuje računovodstvo.

(7) Amortizacija nematerijalne imovine priznaje se u iznosu koji je obračunat u skladu sa propisima kojima se uređuje računovodstvo."

Dosadašnji stav 6 postaje stav 8.

U članu 37 stav 1 tačka 2 briše se.

U tački 4 poslije riječi: „udjeli u dobiti” dodaju se riječi: „ostvareni u novcu, udjelima ili akcijama”.

U članu 37n stav 1 poslije tačke 1 dodaje se nova tačka koja glasi:

„1a) penzije ostvarene u skladu sa zakonom kojim se uređuju zarade državnih i javnih funkcionera;”.

Poslije stava 2 dodaje se novi stav koji glasi:

„(3) Oporezivi dohodak od prihoda po osnovu drugih primanja predstavlja iznos bruto primanja iz stava 1 ovog člana.”

Član 37s mijenja se i glasi:

„(1) Prihodom od igara na sreću smatra se ukupan pojedinačni dobitak ostvaren od igara na sreću u skladu sa zakonom kojim se uređuju igre na sreću, i to od:

1) lutrijskih igara, u novcu, stvarima, uslugama i pravima;

2) igara klađenja (kladioničke igre), u novcu;

3) globalnog džekpot-a, u novcu.

(2) Dobitkom od igara na sreću iz stava 1 ovog člana smatra se:

1) iz tačke 1 ovog člana iznos pojedinačnog dobitka koji se umanjen za iznos pojedinačne uplate na osnovu koje je dobitak ostvaren isplaćuje na bankovni račun igrača ili u blagajni;

2) iz tačke 2 ovog člana iznos pojedinačnog dobitka koji se umanjen za iznos pojedinačne uplate na osnovu koje je dobitak ostvaren isplaćuje na bankovni račun igrača ili u blagajni, odnosno prenosi na evidencioni račun igrača kod priređivača igara na sreću, odnosno prenosi na terminal;

3) iz tačke 3 ovog člana ukupan dobitak koji je ostvaren od akumuliranog nagradnog fonda koji je formiran zadatim procentualnim izdvajanjem u odnosu na ostvareni ulog na svim automatima na svim lokacijama priređivača, na bazi unaprijed zadatih uslova u okviru jedinstvenog informacionog sistema koji služi za praćenje poslovanja.”

U članu 43 stav 4 tač. 1 i 2 mijenju se i glase:

„1) od samostalne djelatnosti, i to od:

- osnovne samostalne djelatnosti, osim poreskih obveznika koji porez na dohodak plaćaju u godišnjem paušalnom iznosu,

- dopunske preduzetničke djelatnosti,

- povremene samostalne djelatnosti koja nije predmet poreza po odbitku;

2) imovine, osim u slučaju kada je isplatilac prihoda pravno lice ili preduzetnik”.

U članu 48 stav 1 riječi: „samostalne djelatnosti plaća” zamjenjuju se riječima: „osnovne samostalne djelatnosti i dopunske preduzetničke djelatnosti plaća”.

Stav 4 mijenja se i glasi:

„(4) Poreski obveznik koji u toku godine otpočne sa obavljanjem djelatnosti, akontaciju poreza na prihod od osnovne samostalne djelatnosti i dopunske preduzetničke djelatnosti određuje u informativnoj prijavi na osnovu procjene ostvarenja prihoda za tu godinu, koju podnosi nadležnom poreskom organu u roku od 15 dana od dana registracije.”

Poslije stava 4 dodaje se novi stav koji glasi:

„(5) Oblik i sadržinu informativne prijave iz stava 4 ovog člana propisuje ministarstvo nadležno za poslova finansija.”

Član 48a mijenja se i glasi:

„(1) Isplatilac prihoda (pravno lice ili preduzetnik) obračunava, obustavlja i uplaćuje porez pri svakoj isplati prihoda iz člana 16 stav 5 ovog zakona, po stopi od 15% na poresku osnovicu koja predstavlja razliku između ostvarenih prihoda i rashoda iz člana 20 stav 2 ovog zakona.

(2) Kod neposrednog ostvarivanja prihoda iz člana 16 stav 5 ovog zakona porez na dohodak po stopi od 15% na osnovicu koja predstavlja razliku između ostvarenih prihoda i rashoda iz člana 20 stav 2 ovog zakona plaća se prilikom podnošenja godišnje poreske prijave.”

U članu 49 stav 1 riječ „samostalne” zamjenjuje se riječima: „osnovne samostalne”, a riječi: „od 30.000 eura” zamjenjuju se riječima: „od 30.000,01 eura”.

U stavu 8 riječ: „samostalnu” zamjenjuje se riječima: „osnovnu samostalnu”.