Правила о детальном порядке отчетности о пользователях услуг, связанных с криптоактивами

Ovim pravilnikom propisuje se način izvještavanja o korisnicima usluga povezanih sa kriptoimovinom.

Izrazi upotrijebljeni u ovom pravilniku imaju sljedeće značenje:

1) kriptoimovina je digitalni prikaz vrijednosti ili prava koje se može prenijeti i skladištiti elektronskim putem, koristeći tehnologije distribuiranog zapisa ili druge slične tehnologije uključujući i token elektronskog novca, u skladu sa Regulativom Evropske unije (u daljem tekstu:EU) 2023/1114;

2) digitalna valuta centralne banke je svaka digitalna fiducijarna valuta koju izdaje centralna banka ili drugo monetarno tijelo;

3) centralna banka je institucija koja je u skladu sa zakonom ili na osnovu odobrenja najvišeg državnog organa, osim vlade jurisdikcija, glavno tijelo za izdavanje sredstava namijenjenih opticaju u svojstvu valute;

4) kriptoimovina o kojoj se izvještava je svaka kriptoimovina koja nije digitalna valuta centralne banke, elektronski novac ili bilo koja kriptoimovina za koju je izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom na odgovarajući način utvrdio da ne može služiti za plaćanja ili ulaganja;

5) elektronski novac ili e-novac je svaka kriptoimovina:

a) koji je digitalni prikaz jedne fiducijarne valute;

b) koji je izdat po prijemu sredstava radi izvršenja platnih transakcija;

c) koji je u obliku potraživanja od izdavaoca izraženog u istoj fiducijarnoj valuti;

d) koji fizičko ili pravno lice koje nije izdavalac prihvata pri plaćanju; i

e) koji se, na osnovu regulatornih zahtjeva kojima podliježe izdavalac, na zahtjev vlasnika proizvoda može isplatiti u bilo kojem trenutku i po nominalnoj vrijednosti za istu fiducijarnu valutu;

6) pružalac usluga povezan sa kriptoimovinom je privredno društvo, pravno lice, preduzetnik ili fizičko lice čija je djelatnost ili poslovanje pružanje jedne ili više usluga povezanih sa kriptoimovinom korisnicima kriptoimovine u istoj državi članici ili izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom, u skladu sa Regulativom EU 2023/1114;

7) povezani subjekt sa kriptoimovinom je subjekt koji je povezan sa kriptoimovinom, a nije pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom;

8) izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom je bilo koji pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom, kao i svaki povezani subjekt sa kriptoimovinom, koji pruža jednu ili više usluga povezanih sa kriptoimovinom kojima se sprovode transakcije razmjene za korisnika o kojem se izvještava ili u njegovo ime.

9) usluga povezana sa kriptoimovinom je svaka od sljedećih usluga i djelatnosti koje su povezane sa kriptoimovinom, u skladu sa Regulativom EU 2023/1114, i to:

a) pružanje usluge čuvanja upravljanja kriptoimovinom u ime klijenata;

b) upravljanje platformom za trgovanje kriptoimovinom;

c) razmjena kriptoimovine za novčana sredstva;

d) razmjena kriptoimovine za drugu kriptoimovinu;

e) izvršavanje naloga za kriptoimovinu u ime klijenata;

f) plasiranje kriptoimovine;

g) zaprimanje i prenos naloga za kriptoimovinu u ime klijenata;

h) savjetovanje o kriptoimovini;

i) upravljanje sa portfoliom kriptoimovine;

j) pružanje usluga prenosa kriptoimovine u ime klijenata;

10) transakcija o kojoj se izvještava je svaka transakcija razmjene i prenos kriptoimovine o kojoj se izvještava;

11) transakcija razmjene je svaka razmjena između kriptoimovine o kojoj se izvještava i fiducijarnih valuta i razmjena između jednog oblika kriptoimovine o kojoj se izvještava ili više njih;

12) maloprodajna platna transakcija o kojoj se izvještava je prenos kriptoimovine o kojoj se izvještava kao naknada za robu ili usluge čija vrijednost prelazi iznos od 50 000 USD (ili istovjetan iznos u drugoj valuti);

13) prenos je transakcija kojom se kriptoimovina o kojoj se izvještava prenosi sa ili na adresu ili račun za kriptoimovinu korisnika kriptoimovine, osim adrese ili računa koje izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom vodi u ime tog korisnika kriptoimovine u slučaju kad taj izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom na osnovu činjenica sa kojima je upoznat u trenutku transakcije ne može utvrditi da je riječ o transakciji razmjene;

14) fiducijarna valuta je službena valuta jurisdikcije, koju izdaje centralna banka ili nadležno monetarno tijelo svake države članice EU ili druge države u obliku fizičkih novčanica ili kovanica ili novca u različitim digitalnim oblicima, uključujući bankovne rezerve i digitalne valute centralne banke, kao i novac komercijalnih banaka i proizvode elektronskog novca;

15) korisnik o kojem se izvještava je korisnik kriptoimovine koji je lice o kojem se izvještava, a koji je rezident Crne Gore, države članice EU, druge države, odnosno teritorije države;

16) korisnik kriptoimovine je fizičko lice ili subjekt koji je klijent izvještajnog pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom za potrebe izvršavanja transakcija o kojima se izvještava, osim fizičko lice ili subjekt koji nije finansijska institucija ili izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom, a djeluje kao korisnik kriptoimovine u korist ili za račun drugog fizičkog lica ili subjekta u svojstvu zastupnika, držaoca, ovlašćenog lica, potpisnika, investicionog savjetnika ili posrednika i koji se ne smatra korisnikom kriptoimovine, nego se korisnikom smatra to drugo fizičko lice ili subjekt;

17) pojedinačni korisnik kriptoimovine je fizičko lice koje je korisnik kriptoimovine;

18) postojeći pojedinačni korisnik kriptoimovine je pojedinačni korisnik kriptoimovine koji na dan 31. decembra 2025. godine ima uspostavljen odnos sa izvještajnim pružaocem usluga povezanih sa kriptoimovinom;

19) subjekt korisnik kriptoimovine je pravno lice koje je korisnik kriptoimovine;

20) postojeći subjekt korisnik kriptoimovine je subjekt korisnik kriptoimovine koji na dan 31. decembra 2025. godine ima uspostavljen odnos sa izvještajnim pružaocem usluga povezanih sa kriptoimovinom;

21) postupci produbljene provjere klijenta su postupci koje preduzima izvještajni pružalac usluga usluga povezanih sa kriptoimovinom na osnovu Direktive (EU) 2015/849 ili slični postupci provjere kojim podliježe taj izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom;

22) adresa distribuiranog zapisa je alfanumerička oznaka kojom se na mreži koja upotrebljava tehnologiju distribuiranog zapisa (DLT) ili neku sličnu tehnologiju označava adresa na koju se kriptoimovina može poslati ili sa koje se može primiti;

23) lice rezident države članice EU je subjekt ili pojedinac koji je rezident države članice EU prema poreskim zakonima te države ili zaostavština umrlog lica koje je rezident države članice EU, a subjekt kao što je partnerstvo, partnerstvo sa ograničenom odgovornošću ili sličan pravni aranžman bez rezidentnosti za potrebe oporezivanja smatraće se rezidentom jurisdikcije u kojoj je njegovo mjesto stvarne uprave;

24) lica koja imaju kontrolu su fizička lica koja imaju kontrolu nad subjektom, u slučaju trusta to je vlasnik/ci imovine, staratelj/i i zaštitnik/ci trusta (ako ih ima), korisnika/ci ili vrstu/e korisnika, kao i svako drugo fizičko lice/a koji imaju stvarnu kontrolu nad trustom, a u slučaju pravnog aranžmana koji nije trust, lica na istovjetnim ili sličnim položajima;

25) aktivni subjekt je subjekt koji ispunjava bilo koji od kriterijuma:

a) manje od 50 % bruto dobiti subjekta za prethodnu kalendarsku godinu ili drugi odgovarajući izvještajni period je pasivni prihod, a manje od 50 % imovine subjekta za prethodnu kalendarsku godinu ili drugi odgovarajući izvještajni period je imovina koja stvara pasivnu dobit ili se drži za te potrebe;

b) skoro sve aktivnosti subjekta se sastoje od držanja (u cijelosti ili djelimično) dionica u opticaju jednog ili više društava kćerki koje se bave trgovinom ili poslovima koji nisu poslovi finansijske institucije ili osiguranja finansiranja i obavljanja usluga tim društvima kćerkama, pri čemu subjekt ne ispunjava uslove za taj status ako funkcioniše (ili se predstavlja) kao investicioni fond, kao što je fond privatnog vlasničkog kapitala, fond rizičnog kapitala, fond za otkup preduzeća finansijskom polugom ili društvo za investiranje čiji je cilj sticanje ili finansiranje privrednih društava, kao i držanje vlasničkih udjela u tim privrednim društvima kao kapitalna imovina za potrebe investiranja;

c) ne obavlja poslovnu djelatnost niti je obavljao neku poslovnu djelatnost, ali ulaže kapital u imovinu sa namjerom obavljanja poslovne djelatnosti različite od poslovne djelatnosti finansijske institucije, pod uslovom da subjekt ne ispuni uslove za to izuzeće nakon datuma koji slijedi nakon 24 mjeseca od datuma prvobitne organizacije subjekta;

d) nije bio finansijska institucija u poslednjih pet godina i nalazi se u postupku likvidacije ili reorganizacije sa namjerom da nastavi ili ponovo započne poslovanje u nekoj drugoj poslovnoj djelatnosti različitoj od poslovne djelatnosti finansijske institucije;

e) njegova primarna djelatnost su transakcije finansiranja i osiguranja od rizika sa povezanim licima ili za povezana lica koji nijesu finansijske institucije, ali ne pruža usluge finansiranja ili osiguranja od rizika subjektima koji nijesu povezana lica, pod uslovom da se grupa takvih povezanih lica primarno bavi poslovnom djelatnošću različitom od poslovne djelatnosti finansijske institucije; ili

f) subjekt ispunjava svaki od navedenih uslova:

- osnovan je i djeluje u jurisdikciji u kojoj je rezident isključivo za vjerske, dobrotvorne, naučne, umjetničke, kulturne, sportske ili obrazovne potrebe ili je osnovan i djeluje u jurisdikciji u kojoj je rezident i profesionalna je organizacija, poslovna zajednica, privredna komora, organizacija rada, organizacija u poljoprivredi ili hortikulturi, udruženje građana ili organizacija koja djeluje isključivo u cilju promovisanja socijalnog staranja;

- oslobođen je od plaćanja poreza na dobit u jurisdikciji u kojoj je rezident;

- nema dioničara ni članova koji imaju vlasničke ili korisničke udjele u njegovoj dobiti ili imovini;

- na osnovu važećih zakona jurisdikcije u kojoj je subjekt rezident ili na osnovu osnivačkih akata tog subjekta nije dozvoljena raspodjela njegove dobiti ili imovine fizičkim licima ili subjektima koji se ne bave dobrotvornim radom, niti upotreba te dobiti ili imovine u njihovu korist, osim za dobrotvorne aktivnosti subjekta ili u vidu isplate razumne naknade za obavljene usluge ili isplate po fer tržišnoj vrijednosti za nekretnine koje je subjekt nabavio; i

- nakon likvidacije ili prestanka subjekta, na osnovu važećih zakona jurisdikcije u kojoj je subjekt rezident ili njegovih osnivačkih akata, sva njegova imovina prenosi se na državni organi ili drugu neprofitnu organizaciju, ili vlasništvo prelazi na organe državne uprave jurisdikcije u kojoj je subjekt rezident ili na neku njenu političku organizaciju jedinicu;

26) isključeno lice je:

a) subjekt čijim se dionicama redovno trguje na jednom ili više organizovanih tržišta hartija od vrijednosti;

b) svaki subjekt koji je povezano lice subjekta čijim se dionicama redovno trguje na jednom ili više organizovanih tržišta hartija od vrijednosti;

c) državni organ;

d) međunarodna organizacija;

e) centralna banka; ili

f) finansijska institucija koja nije investicioni subjekt;

27) finansijska institucija je kastodi institucija, depozitna institucija, investicioni subjekt ili određeno društvo za osiguranje;

28) kastodi institucija je subjekt čiji se veći dio poslovanja odnosi na držanje finansijske imovine za tuđi račun, ako je bruto dobit subjekta koja proizilazi iz držanja finansijske imovine i povezanih finansijskih usluga jednaka ili veća od 20 % bruto dobiti subjekta tokom perioda kraćeg od:

- trogodišnjeg perioda koji završava 31. decembra (ili posljednjeg dana nekalendarske godine računovodstvenog perioda) koji prethodi godini u kojoj se sprovodi određivanje; ili

- perioda tokom kojeg subjekt postoji;

29) depozitna institucija je svaki subjekt koji:

- prima depozite u okviru uobičajenog bankarskog ili sličnog poslovanja; ili

- drži elektronski novac ili digitalne valute centralne banke za račun klijenata;

30) investicioni subjekt je svaki subjekt:

a) čije se poslovanje prvenstveno odnosi na jednu ili više sljedećih aktivnosti ili operacija za klijenta ili u njegovo ime:

- trgovanje instrumentima tržišta novca (čekovima, mjenicama, sertifikatima o depozitu, izvedenicama i slično), devizne poslova, devizne, kamatne stope i indekse, prenosive hartije od vrijednosti ili trgovina robnim fjučersima;

- upravljanje pojedinačnim i zajedničkim portfolijima; ili

- investiranje, praćenje ili upravljanje na neki drugi način finansijskom imovinom, novčanim sredstvima ili kriptoimovinom o kojoj se izvještava za tuđi račun; ili

b) čija bruto dobit prvenstveno proizilazi iz investiranja ili reinvestiranja u finansijsku imovinu ili kriptoimovinu o kojoj se izvještava ili trgovanja finansijskom imovinom ili kriptoimovinom o kojoj se izvještava, ako subjektom upravlja drugi subjekt koji je depozitna institucija, kastodi institucija, određeno društvo za osiguranje ili investicioni subjekt čije se

poslovanje prvenstveno odnosi na jednu ili više aktivnosti ili operacija, iz podtačke a ove tačke, za klijenta ili u njegovo ime;

31) određeno osiguravajuće društvo je subjekt koji je osiguravajuće društvo (ili holding društvo osiguravajućeg društva) koje izdaje, ili je obavezno da vrši isplate na osnovu ugovora o osiguranju sa novčanom vrijednošću ili ugovora o rentnom osiguranju;

32) državni organ je vlada jurisdikcije, politička jedinica jurisdikcije (koja uključuje državu, pokrajinu, okrug ili opštinu), agencija ili instrument u potpunom vlasništvu jurisdikcije ili jednog ili više od prethodno navedenih i obuhvata sastavne djelove, kontrolisane subjekte i političke jedinice jurisdikcije, koji su:

a) sastavni dio jurisdikcije - lice, organizacija, agencija, biro, fond, instrument ili drugo tijelo, bez obzira na naziv, koje predstavlja upravni organ jurisdikcije, a njegovi neto prihodi moraju se knjižiti na njegov sopstveni račun ili na druge račune jurisdikcije, pri čemu nijedan dio ne pripada u korist bilo kog privatnog lica, osim bilo koje fizičko lice koje je suveren, zvaničnik ili administrator koji djeluje u privatnom ili ličnom svojstvu;

b) kontrolisani subjekt koji je po formi odvojen od jurisdikcije ili na drugi način predstavlja zasebno pravno lice, pod uslovom da:

- je subjekt u potpunom vlasništvu i pod kontrolom jednog ili više državnih organa, neposredno ili posredno preko jednog ili više kontrolisanih subjekata;

- se neto prihodi subjekta knjiže na njegov sopstveni račun ili na račune jednog ili više državnih organa, pri čemu nijedan dio njegovog prihoda ne pripada u korist bilo kog privatnog lica; i

- imovina subjekta pripada jednom ili više državnih organa nakon njegovog prestanka;

33) međunarodna organizacija je bilo koja međunarodna organizacija ili agencija, instrument u njenom potpunom vlasništvu, koja uključuje bilo koju međuvladinu organizaciju, uključujući nadnacionalnu organizaciju, koja:

a) se pretežno sastoji od vlada;

b) ima na snazi sporazum o sjedištu ili suštinski sličan sporazum o sjedištu sa jurisdikcijom;

c) čiji prihod ne pripada u korist privatnih lica;

34) finansijska imovina je hartija od vrijednosti (akcija u akcionarskom društvu, ortački ili korisnički vlasnički udio u široko rasprostranjenom ili javno trgovanom partnerstvu ili trustu, zadužnicu, obveznicu, dužničku hartiju ili drugi dokaz zaduženja), udio u partnerstvu, roba, swap (swapove kamatne stope, valutne swapove, basis swapove, kamatne „cap“ swapove, kamatne „floor“ swapove, robne swapove, vlasničke swapove, swapove vlasničkih indeksa i slične sporazume), ugovor o osiguranju ili ugovor o rentnom osiguranju, ili bilo koji interes (uključujući fjučers ili terminski ugovor ili opciju) u hartiji od vrijednosti, relevantnoj kriptoimovini, udjelu u partnerstvu, robi, swapu, ugovoru o osiguranju ili ugovoru o rentnom osiguranju, osim nedužnički, neposredni interes u nepokretnoj imovini;

35) vlasnički interes je, je kapitalni interes ili interes u dobiti u partnerstvu u slučaju partnerstva koje je finansijska institucija, a u slučaju trusta koji je finansijska institucija, vlasnički interes drži svako lice koje se tretira kao osnivač ili korisnik cijelog ili dijela trusta, ili bilo koje drugo fizičko lice koje vrši krajnju efektivnu kontrolu nad trustom;

36) ugovor o osiguranju je ugovor, osim ugovora o rentnom osiguranju, prema kojem se izdavalac obavezuje da isplati iznos po nastupanju određene neizvjesne okolnosti koja uključuje rizik smrtnosti, morbiditeta, nezgode, odgovornosti ili rizik po imovinu;

37) ugovor o rentnom osiguranju je ugovor prema kojem se izdavalac obavezuje da vrši isplate tokom perioda koji je u cjelini ili djelimično određen u odnosu na očekivani životni vijek jednog ili više fizičkih lica, kao i ugovor koji se smatra ugovorom o rentnom osiguranju u skladu sa zakonom, propisom ili praksom jurisdikcije u kojoj je ugovor izdat, i prema kojem se izdavalac obavezuje da vrši isplate tokom određenog broja godina;

ugovor o osiguranju sa novčanom vrijednošću je ugovor o osiguranju, osim ugovora o odštetnom reosiguranju između dva osiguravajuća društva, koji ima novčanu vrijednost;

39) novčana vrijednost je vrijednost veća od:

a) iznosa koji imalac polise ima pravo da primi pri otkupu ili raskidu ugovora, utvrđen bez umanjenja za bilo kakvu naknadu za otkup ili zajam po polisi; i

b) iznosa koji imalac polise može da pozajmi po osnovu ili u vezi sa ugovorom;

40) subjekt je pravno lice ili pravni aranžman, kao što je akcionarsko društvo, partnerstvo, trust ili fondacija;

41) povezano lice je subjekt koji je povezan sa drugim subjektom ako bilo koji od njih kontroliše drugog ili ako su dva subjekta pod zajedničkom kontrolom, koja uključuje direktno ili indirektno vlasništvo nad više od 50 % glasačkih prava i vrijednosti u subjektu;

42) poslovna jedinica (branch) je jedinica, kancelarija ili poslovnica izvještajnog pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom sa kojom se postupa kao sa poslovnom jedinicom u skladu s regulatornim režimom jurisdikcije ili koja je na drugi način osnovana shodno zakonima jurisdikcije kao odvojena od drugih poslovnica, jedinica ili kancelarija izvještajnog pružaoca sluga povezanih sa kriptoimovinom, a sve jedinice, kancelarije ili poslovnice izvještajnog pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom koje se nalaze u istoj jurisdikciji tretiraće se kao jedna poslovna jedinica;

43) važeći sporazum kvalifikovanog nadležnog organa je sporazum između nadležnih organa države članice EU i jurisdikcije koja nije članica EU kojim se zahtijeva automatska razmjena informacija, a za koje Evropska komisija, na osnovu obrazloženog zahtjeva bilo koje države članice EU ili po sopstvenoj inicijativi, utvrđuje da li informacije koje je potrebno razmjenjivati odgovaraju informacijama iz sporazuma;

44) kvalifikovana jurisdikcija koja nije članica EU je jurisdikcija izvan EU koja ima u primjeni sporazum kvalifikovanih nadležnih organa sa nadležnim organima svih država članica EU koje se nalaze na listi koju objavljuje ta jurisdikcija, utvrđene kao jurisdikcije o kojima se izvještava;

45) PIB je poreski identifikacioni broj poreskog obveznika ili njegov funkcionalni ekvivalent u odsustvu poreskog identifikacionog broja, odnosno svaki broj ili kod koji nadležni organ koristi za identifikovanje poreskog obveznika;

46) usluga identifikacije je elektronski postupak koji država članica EU ili EU besplatno stavlja na raspolaganje izvještajnom pružaocu usluga povezanih sa kriptoimovinom za potrebe utvrđivanja identiteta i poreske rezidentnosti korisnika kriptoimovine.

(1) Za potrebe člana 2 stav 1 tačka 5 ovog pravilnika pojam “elektronski novac” ili “e-novac” ne uključuje proizvod kreiran isključivo radi lakšeg prenosa sredstava od klijenta do drugog lica u skladu sa uputstvom klijenta ako se, u redovnom poslovanju subjekta prenosioca, sredstva povezana sa takvim proizvodom drže duže od 60 dana nakon prijema

uputstva za olakšavanje prenosa ili ako se, u slučaju izostanka uputstva, ta sredstva zadržavaju duže od 60 dana nakon prijema sredstava.

(2) Za potrebe člana 2 stav 1 tačka 16 ovog pravilnika, kada izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom pruža uslugu, kojom se obavljaju maloprodajne platne transakcije koje podliježu izvještavanju, u ime ili za račun trgovca, izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom tretira klijenta, koji je druga ugovorna strana u odnosu na trgovca, kao korisnika kriptoimovine u vezi sa tom maloprodajnom platnom transakcijom o kojoj se izvještava, pod uslovom da je dužan da verifikuje identitet takvog klijenta na osnovu maloprodajne platne transakcije o kojoj se izvještava, u skladu sa zakonom kojim se uređuju mjere i radnje koje se preduzimaju radi sprečavanja i otkrivanja pranja novca i finansiranja terorizma.

(3) Za potrebe člana 2 stav 1 tačka 24 ovog pravilnika pojam „stvarni vlasnik“ tumači se u skladu sa pojmom „stvarni vlasnik“ u skladu sa članom 3 stava 1 tački 6 Direktive (EU) 2015/849, u mjeri u kojoj se to odnosi na izvještajne pružaoce usluga povezanih sa kriptoimovinom.

(4) Za potrebe člana 2 stav 1 tačka 30 ovog pravilnika, za subjekta se smatra da je njegovim poslovanjem prvenstveno obuhvaćena najmanje jedna aktivnost iz člana 2 stav 1 tačka 30 podtačka a ovog pravilnika ili da njegova bruto dobit prvenstveno proizilazi iz investiranja ili reinvestiranja u finansijsku imovinu ili kriptoimovinu o kojoj se izvještava ili trgovanja finansijskom imovinom ili kriptoimovinom o kojoj se izvještava za potrebe člana 2 stav 1 tačka 30 podtačka 2 ovog pravilnika, ako bruto dobit subjekta koja proizilazi iz relevantnih aktivnosti iznosi ili prelazi 50 % bruto dobiti subjekta tokom perioda kraćeg od:

- trogodišnjeg perioda koji završava 31. decembra godine koja prethodi godini u kojoj je sprovedeno određivanje; ili

- perioda tokom kojeg subjekt postoji.

(5) Za potrebe člana 2 stav 1 tačka 30 podtačka 1 alineja 3 ovog pravilnika, pojam „ulaganje, praćenje ili upravljanje na neki drugi način finansijskom imovinom, novčanim sredstvima ili kriptoimovinom o kojoj se izvještava za tuđi račun“ ne uključuje pružanje usluga za sprovođenje transakcija razmjene za klijenta ili u njihovo ime, a pojam „investicioni subjekt“ ne uključuje subjekt koji je aktivni subjekt jer taj subjekt ispunjava neki od kriterijuma za definisanje „isključenog lica“ iz člana 2 stav 1 tačka 25 podtač. b do e ovog pravilnika.

(6) Za potrebe ovog pravilnika “investicioni subjekt” iz člana 2 stav 1 tačka 30 ovog pravilnika i st. 4 i 5 ovog člana, tumače se u skladu sa definicijom „finansijska institucija“ iz člana 3 tačka 2 Direktive (EU) 2015/849.

(7) Za potrebe utvrđivanja vlasničkog interesa trusta koji je finansijska institucija iz člana 2 stav 1 tačka 35 ovog pravilnika, izvještajno lice tretira se kao korisnik trusta ako to izvještajno lice ima pravo da primi, neposredno ili posredno preko nominalnog vlasnika, obaveznu raspodjelu ili može primiti, neposredno ili posredno, diskrecionu raspodjelu iz trusta, a korisnik koji može primiti diskrecionu raspodjelu iz trusta tretira se kao korisnik trusta samo ako to lice primi raspodjelu u kalendarskoj godini ili postala isplativa) i to je primjenljivo i u pogledu tretmana lica koje podliježe obavezi izvještavanja.

(8) Izuzetno od člana 2 stav 1 tačka 39 ovog pravilnika, izraz „novčana vrijednost “ne uključuje iznos plativ po osnovu ugovora o osiguranju:

- isključivo zbog smrti lica osiguranog po polisi životnog osiguranja;

- kao naknadu za tjelesnu povredu ili bolest ili drugu naknadu koja obezbjeđuje obeštećenje ekonomskog gubitka nastalog uslijed nastupanja osiguranog slučaja;

- kao povraćaj prethodno plaćene premije, umanjene za troškove osiguranja, bez obzira da li su stvarno obračunati, po osnovu ugovora o osiguranju, osim investiciono vezanog životnog osiguranja ili ugovora o rentnom osiguranju, usljed otkazivanja ili raskida ugovora, smanjenja izloženosti riziku tokom važenja ugovora, ili koji proizilazi iz ispravke knjiženja ili slične greške u vezi sa premijom za ugovor;

- kao dividendu imaoca polise, osim dividende po prestanku, pod uslovom da se dividenda odnosi na ugovor o osiguranju po kojem su jedine isplate one opisane u članu 2 stav 1 tačka 39 alineja b ovog pravilnika; ili

- kao povraćaj unaprijed plaćene premije ili depozita premije za ugovor o osiguranju za koji se premija plaća najmanje jednom godišnje, ako iznos unaprijed plaćene premije ili depozita premije ne prelazi narednu godišnju premiju koja dospijeva za plaćanje po tom ugovoru.

(9) Za potrebe ovog pravilnika izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom, podliježe zahtjevima za izvještavanjem i mjerama produbljene provjere, ako je:

1) subjekt koji je u državi članici EU dobio odobrenje od nadležnog organa za pružanje usluga povezanih sa kriptoimovinom, nakon dostavljanja obaviještenja tom organu u skladu sa članom 60 Uredbe (EU) 2023/1114; ili

2) subjekt koji u državi članici EU nije dobio odobrenje od nadležnog organa za pružanje usluga povezanih sa kriptoimovinom, u skladu sa tačkom 1 ovog stava, ali je:

a) subjekt ili fizičko lice rezident te države članice EU za potrebe oporezivanja;

b) subjekt koji je:

- osnovan ili organizovan u skladu sa zakonima te države članice EU; i

- ima status pravnog lica u državi članici EU ili ima obavezu podnošenja poreske prijave ili ostale relevantne informacije poreskim organima u državi članici EU u vezi sa ostvarenim prihodom subjekta;

c) subjekt kojim se upravlja iz države članice EU; ili

d) subjekt ili fizičko lice koji ima stalno mjesto poslovanja u državi članici EU.

(1) Izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom, na osnovu obaveze izvještavanja i postupcima produbljene provjere, dužan je da dostavi poreskom organu informacije o korisnicima usluga povezanih sa kriptoimovinom o kojima se izvještava ili imaju lica koja imaju kontrolu, a koji su lica o kojim se izvještava, za svaku relevantnu kalendarsku godinu ili drugog odgovarajućeg izvještajnog perioda, i to:

1) za fizičko lice, korisnika o kojem se izvještava:

a) ime i prezime;

b) datum i mjesto rođenja;

c) adresa;

d) država(e) članice EU ili druga država rezidentnosti;

e) poreski identifikacioni broj(eve);

2) za subjekta, za koji je nakon primjene postupaka produbljene provjere, utvrđeno da ima jedno ili više lica koja imaju kontrolu, a koja su lica o kojim se izvještava:

a) naziv;

b) adresa;

c) država(e) članice EU ili druga država rezidentnosti;

d) poreski identifikacioni broj(eve);

3) Za svakog lica koje ima kontrolu nad subjektom koji je lice o kojem se izvještava:

a) ime;

b) datum i mjesto rođenja;

c) adresa;

d) država(e) članice EU ili druga država rezidentnosti;

e) poreski identifikacioni broj(eve);

f) ulogu ili uloge na osnovu kojih je svako takvo lice o kojoj se izvještava lice koje ima kontrolu nad subjektom.

(2) Izuzetno od stava 1 ovog člana, ako izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom prijavljuje informacije nadležnom organu koji koristi uslugu identifikacije i oslanja se na direktnu potvrdu identiteta i rezidentnosti lica o kojem se izvještava iz usluge za identifikaciju koju je stavila na raspolaganje država članica EU ili druga država radi utvrđivanja identiteta i svih poreskih rezidentnosti lica o kojem se izvještava, informacije koje treba prijaviti u pogledu lica o kojem se izvještava su:

1) za fizičko lice:

a) ime i prezime;

b) adresa;

c) poreski identifikacioni broj(eve) iz usluge za identifikaciju države članice ili druge države koja ih je izdala;

d) uloga ili uloge na osnovu kojih je svako takvo lice o kojoj se izvještava lice koje ima kontrolu nad subjektom;

2) za subjekta:

a) naziv;

b) adresu;

c) poreski identifikacioni broj(eve);

d) individualni identifikacioni broj iz člana 6 stav 1 tačka 12 ovog pravilnika, ako je dostupan;

e) globalnu identifikacionu oznaku pravnog subjekta izvještajnog pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom;

3) za svaku vrstu kriptoimovine o kojoj se izvještava, u odnosu na sprovedene transakcije o kojima se izvještava tokom relevantne kalendarske godine ili drugog odgovarajućeg izvještajnog perioda, prema potrebi:

a) puni naziv vrste kriptoimovine o kojoj se izvještava;

b) ukupan bruto plaćeni iznos, ukupan broj jedinica i broj transakcija o kojima se izvještava u vezi sticanja u fiducijarnoj valuti;

c) ukupan bruto primljeni iznos, ukupan broj jedinica i broj transakcija o kojima se izvještava u vezi prodaje u fiducijarnoj valuti;

d) ukupnu fer tržišnu vrijednost, ukupan broj jedinica i broj transakcija o kojima se izvještava u vezi sticanja u drugoj kriptoimovini o kojoj se izvještava;

e) ukupnu fer tržišnu vrijednost, ukupan broj jedinica i broj transakcija o kojima se izvještava u vezi prodaje u drugoj kriptoimovini o kojoj se izvještava;

f) ukupnu poštenu tržišnu vrijednost, ukupan broj jedinica i broj maloprodajnih platnih transakcija o kojima se izvještava;

g) ukupnu fer tržišnu vrijednost, ukupan broj jedinica i broj transakcija o kojima se izvještava, odvojeno prema vrsti prenosa, ako je poznata izvještajnom pružaocu usluga povezanih sa kriptoimovinom, u vezi sa prenosima korisniku o kojem se izvještava koji nisu obuhvaćeni podtač. b i d ove tačke;

h) ukupnu fer tržišnu vrijednost, ukupan broj jedinica i broj transakcija o kojima se izvještava, odvojeno prema vrsti prenosa, ako je poznata izvještajnom pružaocu usluga

povezanih sa kriptoimovinom, u vezi sa prenosima korisniku o kojem se izvještava koji nisu obuhvaćeni podtač. c, e i f ove tačke; i

i) ukupnu fer tržišnu vrijednost i ukupan broj jedinica prenosa koje je sproveo izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom na adrese distribuiranog zapisa za koje nije poznato da su povezane sa pružaocem usluga povezanih sa virtualnom imovinom ili finansijskom institucijom.

(3) Za potrebe stava 2 tačka 3 podtač. b i c ovog člana, plaćeni ili primljeni iznos prijavljuje se u fiducijarnoj valuti u kojoj je plaćen ili primljen.

(4) Ako su iznosi plaćeni ili primljeni u više fiducijarnih valuta, iznosi se prijavljuju u jedinstvenoj valuti, u koju se preračunavaju u trenutku svake transakcije o kojoj se izvještava na način koji izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom dosljedno primjenjuje.

(5) Za potrebe stava 2 tačka 3 podtač. d do i ovog člana, fer tržišna vrijednost utvrđuje se i iskazuje u jedinstvenoj valuti, a vrednuje se u trenutku svake transakcije o kojoj se izvještava na način koji izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom dosljedno primjenjuje.

(6) U informacijama koje se dostavljaju poreskom organu navodi se fiducijarna valuta u kojoj se prijavljuje svaki iznos.

(7) Izuzetno od stava 2 tačka 1 ovog člana, mjesto rođenja nije potrebno prijaviti ako izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom inače nije dužan da pribavi i prijavi taj podatak prema domaćem pravu.

(8) Informacije iz stava 2 ovog člana, dostavljaju se jednom godišnje u kalendarskoj godini koja slijedi nakon godine na koju se informacije odnose.

(9) Prve informacije iz stava 2 ovog člana, dostavljaju se za relevantnu kalendarsku godinu ili drugi odgovarajući izvještajni period od 1. januara 2026. godine.

(10) Izuzetno od st. 1 i 4 ovog člana, izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom ne dostavlja poreskom organu informacije iz stava 2 ovog člana o korisniku o kojem se izvještava ili o licu koje ima kontrolu za koje izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom ima obavezu dostavljanja takvih informacija u jurisdikciji koja nije članica EU koja je obuhvaćena važećim Kvalifikacionim sporazumom sa državom članicom EU koja je država rezidentnosti tog korisnika o kojem se izvještava ili tog lica koje ima kontrolu.

(11) Izuzetno od stava 1 ovog člana, pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom koji ne podliježe obavezi izvještavanja nije dužan da dostavi poreskom organu informacije o korisnicima usluga povezanih sa kriptoimovinom.

(12) Poreski organ dostaviće informacije iz stava 1 ovog člana nadležnim organima svih država članica EU i drugih država, automatskom razmjenom, na način i u rokovima propisanim zakonom kojim je uređen poreski postupak.

(1) Sa korisnikom kriptoimovine postupa se kao sa korisnikom o kojem se izvještava počevši od datuma kada je identifikovan kao takav u skladu sa postupcima produbljene provjere iz ovog člana.

(2) Radi utvrđivanja da li je pojedinačni korisnik kriptoimovine korisnik o kojem se izvještava preduzimaju se sljedeće mjere produbljene provjere:

1) pribavljanje potvrde o rezidentnosti, pri utvrđivanju odnosa sa pojedinačnim korisnikom kriptoimovine ili u pogledu postojećih pojedinačnih korisnika kriptoimovine do 1. januara 2027. godine, koja tom pružaocu omogućava da utvrdi rezidentnost ili rezidentnosti pojedinačnog korisnika kriptoimovine za potrebe oporezivanja kao i da potvrdi opravdanost

te izjave o rezidentnosti na osnovu informacija koje je taj pružalac pribavio, uključujući svu dokumentaciju prikupljenu na osnovu postupaka produbljene provjere;

2) pribavljanje valjane izjave o rezidentnosti ili razumno obavještenje i po potrebi dokumentaciju kojom se potkrepljuje valjanost izvorne izjave o rezidentnosti, ako u bilo kom trenutku dođe do promjene okolnosti u vezi pojedinačnog korisnika kriptoimovine zbog kojih izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom zna ili ima razloga da pretpostavi da je izvorna izjava o rezidentnosti netačna ili nepouzdana, a izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom ne može se osloniti na izvornu izjavu o rezidentnosti.

(3) Radi utvrđivanja da li je subjekt korisnik kriptoimovine korisnik o kojem se izvještava ili subjekt, osim isključenog ili aktivnog subjekta, sa jednim ili više lica koja imaju kontrolu, a koji su korisnici o kojima se izvještava preduzimaju se sljedeće mjere produbljene provjere:

1) za utvrđivanje da li je subjekt korisnik kriptoimovine korisnik o kojem se izvještava:

a) pribavljanje izjave o rezidentnosti, pri utvrđivanju odnosa sa subjektom korisnikom kriptoimovine ili u pogledu postojećih subjekata korisnika kriptoimovine do 1. januara 2027. godine, koja izvještajnom pružaocu usluga povezanih sa kriptoimovinom omogućava da utvrdi rezidentnost ili rezidentnosti subjekta korisnika kriptoimovine za potrebe oporezivanja, kao I da potvrdi opravdanost te izjave o rezidentnosti na osnovu informacija koje je taj pružalac pribavio, uključujući svu dokumentaciju prikupljenu u skladu sa postupcima dubinske analize klijenta;

b) ako subjekt korisnik kriptoimovine potvrdi da nema rezidentnost za potrebe oporezivanja, izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom može se osloniti na mjesto stvarne uprave ili adresu sjedišta kako bi utvrdio rezidentnost subjekta korisnika kriptoimovine;

c) ako izjava o rezidentnosti upućuje na to da je subjekt korisnik kriptoimovine rezident države članice EU ili druge države, izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom postupa sa subjektom korisnikom kriptoimovine kao sa korisnikom o kojem se izvještava, osim ako na osnovu izjave o rezidentnosti ili informacija koje posjeduje ili koje su javno dostupne osnovano utvrdi da je subjekt korisnik kriptoimovine isključeno lice.

(4) Za utvrđivanje da li subjekat ima jedno ili više lica koja imaju kontrolu u odnosu na korisnika kriptoimovine koji nije isključeno lice, izvještajni pružalac usluga povezanih s kriptoimovinom utvrđuje da li subjekat ima jedno ili više lica koje nad njim imaju kontrolu, a koja su korisnici o kojima se izvještava, osim ako na osnovu izjave o rezidentnosti subjekta korisnika kriptoimovine utvrdi da je subjekt korisnik kriptoimovine aktivni subjekat, i to:

a) radi utvrđivanja lica koja imaju kontrolu nad subjektom korisnikom kriptoimovine, izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom može se osloniti na informacije koje se prikupljaju i čuvaju u skladu sa postupcima produbljene provjere klijenta, pod uslovom da su takvi postupci u skladu sa Direktivom (EU) 2015/849;

b) ako izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom nije dužan da, u skladu sa zakonom, primjenjuje postupke produbljene provjere klijenta koji su u skladu sa Direktivom (EU) 2015/849, primjenjivaće slične postupke za potrebe utvrđivanja lica koja imaju kontrolu;

c) radi utvrđivanja da li je lice koje ima kontrolu lice o kojem se izvještava, izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom oslanja se na izjavu o rezidentnosti subjekta korisnika kriptoimovine ili tog lica koje ima kontrolu, na osnovu koje taj pružalac može utvrditi rezidentnost ili rezidentnosti lica koje ima kontrolu za potrebe oporezivanja, kao i potvrditi opravdanost takve izjave o rezidentnosti na osnovu informacija koje je taj pružalac

pribavio, uključujući svu dokumentaciju prikupljenu u skladu sa postupcima produbljene provjere klijenta.

(5) Ako u bilo kojem trenutku dođe do promjene okolnosti u pogledu subjekta korisnika kriptoimovine ili lica koje nad njim imaju kontrolu, zbog čega izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom zna ili ima razloga da pretpostavi da je izvorna izjava o rezidentnosti netačna ili nepouzdana, izvještajni pružalac sluga povezanih sa kriptoimovinom ne može se osloniti na izvornu izjavu o rezidentnosti i pribavlja valjanu izjavu o rezidentnosti ili razumno objašnjenje i, prema potrebi, dokumentaciju kojom se potkrepljuje valjanost izvorne izjave o rezidentnosti.

(6) Utvrđivanje valjanosti izjave o rezidentnosti:

1) izjava o rezidentnosti pojedinačnog korisnika kriptoimovine ili lica koja ima kontrolu smatra se valjanom samo ako je pojedinačni korisnik kriptoimovine ili lice koje ima kontrolu potpisalo ili ako je na drugi način potvrdilo njenu valjanost, ako je datirana najkasnije na datum prijema i ako sadrži sljedeće informacije o pojedinačnom korisniku kriptoimovine ili licu koje ima kontrolu:

a) ime i prezime;

b) adresu prebivališta;

c) državu (e) ili državu(e) rezidentnosti za potrebe oporezivanja;

d) za svako lice o kojem se izvještava, PIB za svaku državu članicu EU ili drugu državu;

e) datum rođenja;

2) izjava o rezidentnosti subjekta korisnika kriptoimovine valjana je samo ako je subjekt korisnik kriptoimovine potpisao ili ako je na drugi način potvrdio njenu valjanost, ako je datirana najkasnije na datum prijema i ako sadrži sljedeće informacije o subjektu korisniku kriptoimovine:

a) naziv;

b) adresu;

c) državu(e) ili državu(e) rezidentnosti za potrebe oporezivanja;

d) za svako lice o kojoj se izvještava, PIB za svaku državu članicu EU ili drugu državu;

e) u slučaju subjekta korisnika kriptoimovine koji nije aktivni subjekt ili isključeno lice, informacije o svakom licu koje ima kontrolu nad subjektom korisnikom kriptoimovine, ako je to lice dostavilo izjavu o rezidentnosti, kao i ulogu ili uloge na osnovu kojih je svako lice o kojem se izvještava lice koje ima kontrolu nad subjektom, ako već nisu utvrđene na osnovu postupaka produbljene provjere klijenta;

f) ako je primjenjivo, informacije o kriterijumima koje ispunjava kako bi ga se smatralo aktivnim subjektom ili isključenom osobom;

3) izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom koji je finansijska institucija, za potrebe ovog pravilnika može se osloniti na postupke produbljene provjere koje su izvršene u vezi sa novim računima fizičkih i pravnih lica;

4) izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom može se osloniti i na izjavu o rezidentnosti koja je već pribavljena u druge svrhe oporezivanja, pod uslovom da takva izjava o rezidentnosti ispunjava obaveze izvještavanja;

5) izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom može se osloniti na treću stranu kako bi ispunio obaveze preduzimanja mjera produbljene provjere, ali za takve obaveze i dalje je odgovoran izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom.

U postupcima preduzimanja mjera produbljene provjere primjenjuju se posebna pravila izvještavanja, i to:

1) preduzimanje potrebnih mjera kako bi izvještajni pružaoci usluga povezanih sa kriptoimovinom izvršili obavezu prikupljanja i provjere podataka o njihovim korisnicima kriptoimovine;

2) sprečavanje korisnika usluga povezanih sa kriptoimovinom da obavlja transakcije o kojima se izvještava, ako korisnik kriptoimovine ne dostavi informacije u skladu sa članom 4 ovog pravilnika, na zahtjev izvještajnog pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom, ali ne prije isteka roka od 60 dana, od dobijanja zahtjeva;

3) obaveza evidentiranja preduzetih radnji i informacija na koje se oslanjao pri ispunjavanju zahtjeva za izvještavanje i sprovođenje postupaka produbljene provjere, kao I odgovarajuće mjere za pribavljanje evidentiranih podataka i dostupnost tokom dužeg vremenskog perioda, najmanje pet, a najviše deset godina nakon isteka perioda u kojem izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom dostavlja informacije o korisnicima usluga povezanih sa kriptoimovinom;

4) mogućnost upućivanja naloga za prijavljivanje informacija izvještajnim pružaocima usluga povezanih sa kriptoimovinom, radi prijave svih potrebnih informacija nadležnom poreskom organu;

5) provjeru usklađenosti izvještajnih pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom sa zahtjevima za izvještavanje i postupcima produbljene provjere;

6) dalje djelovanje u vezi sa izvještajnim pružaocima usluga povezanih sa kriptoimovinom u slučaju prijavljivanja nepotpunih ili netačnih informacija;

7) dalje djelovanje u vezi sa izvještajnim pružaocima usluga povezanih sa kriptoimovinom u slučaju prijavljivanja nepotpunih ili netačnih informacija;

8) izdavanje odobrenja za rad pružaocu usluga povezanih sa kriptoimovinom, najkasnije do 31. decembra određene kalendarske godine ili drugog odgovarajućeg perioda, a ako se radi o različitom organu, saopštava se popis svih pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom kojima je izdato odobrenje za rad;

9) mogućnost jedinstvene registracije izvještajnog pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom za izvršavanje obaveze izvještavanja u jednoj državi ako ispunjava uslove izvještavanja u više od jedne države članice EU, koje regulišu mjere i radnje preduzete u cilju sprečavanja i otkrivanja pranja novca i finansiranja terorizma, odnosno zabrana registracije kod nadležnog organa države članice EU u kojoj ne podliježe obavezi izvještavanja i mjera produbljene provjere;

10) nakon registracije izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom državi jedinstvene registracije dostavlja sljedeće podatke:

a) naziv;

b) poštansku adresu;

c) elektronske adrese, uključujući web-stranice;

d) svaki PIB izdat izvještajnom pružaocu usluga povezanih sa kriptoimovinom;

e) naziv države članice EU ili druge države u kojima su korisnici o kojima se izvještava rezidenti;

f) naziv svih kvalifikovanih jurisdikcija koje nijesu članice EU;

11) izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom obavještava državu jedinstvene registracije o svim promjenama informacija dostavljenih na osnovu stava 1 tačka 10 ovog člana;

12) ako je poreski organ nadležni organ za jedinstvenu registraciju dodijeliće izvještajnom pružaocu usluga povezanih sa kriptoimovinom individualni identifikacioni broj i obavijestiće nadležne organe svih država članica EU i drugih država o tome elektronskim putem;

13) poreski organ, odnosno nadležni organ druge države koja je država jedinstvene registracije može izbrisati izvještajnog pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom iz Registra pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom ako:

a) obavijesti tu državu da u državama članicama EU ili drugim državama više nema korisnike usluga povezanih sa kriptoimovinom o kojima se izvještava;

b) ako nije dostavio obavještenje na osnovu podtačke a ove tačke, to opravdava pretpostavku da je prestao da obavlja svoju aktivnost;

c) više ne ispunjava propisane uslove;

d) je država članica EU ili druga država opozvala njegovu registraciju kod svog nadležnog organa;

14) svaka država odmah obavještava Komisiju o svakom izvještajnom pružaocu usluga povezanih sa kriptoimovinom koji ima korisnike o kojima se izvještava koji su rezidenti EU iako se nije registrovao na osnovu tačke 9 ovog stava;

15) ako izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom ne ispunjava obavezu registracije ili ako je njegova registracija opozvana u preduzimanju djelotvorne, srazmjerne i odvraćajuće mjere u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak, kako bi osigurale usklađenost unutar svoje jurisdikcije;

16) izbor mjere iz tačke 15 ovog stava je diskreciono pravo svake države, a države članice EU ujedno nastoje da koordiniraju aktivnosti usmjerene na osiguranju usklađenosti, uključujući, kao krajnju mjeru, sprečavanje izvještajnog pružaoca usluga povezanih sa kriptoimovinom da djeluje unutar EU;

17) ako izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom ne ispuni obavezu izvještavanja nakon dva podsjetnika koje je uputila država jedinstvene registracije, ta država, preduzima potrebne mjere za opoziv njegove registracije;

18) registracija iz tačke 9 ovog stava opoziva se najkasnije nakon isteka 90 dana, ali ne prije isteka 30 dana nakon drugog podsjetnika;

19) izvještajni pružalac usluga povezanih sa kriptoimovinom koji je brisan iz Registra pružalaca usluga povezanih sa kriptoimovinom u Crnoj Gori, u skladu sa tačka 13 ovog stava, može ponovo podnijeti prijavu za registraciju u Crnoj Gori samo ako poreskom organu pruži odgovarajuće garancije da će ispuniti obaveze izvještavanja u svim drugim državama, uključujući sve preostale neispunjene obaveze izvještavanja u skladu sa članom 14h stav 6 zakona kojim se uređuje poreski postupak.

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu Crne Gore".