Закон о внесении изменений и дополнений в закон о подоходном налоге с физических лиц

U Zakonu o porezu na dohodak fizičkih lica („Službeni list RCG”, br. 65/01, 37/04 i 78/06 i „Službeni list CG”, br. 86/09, 14/12, 6/13, 62/13, 60/14, 79/15, 83/16, 67/19, 59/21 i 146/21) u članu 4 stav 2 mijenja se i glasi:

„(2) Predmet oporezivanja nerezidentnog fizičkog lica (u daljem tekstu: nerezident) je dohodak koji nerezident ostvari u Crnoj Gori.”

U članu 5a u uvodnoj rečenici stava 1 riječ „ličnih” briše se.

U stavu 2 tačka 7 riječi: „do 1.000€;” zamjenjuju se riječima: „do 1.500€;”.

Poslije tačke 9 dodaje se nova tačka koja glasi:

„9a) naknada za novorođeno dijete;”.

Tačka 17 mijenja se i glasi:

„17) jubilarnih nagrada za:

- 10 godina rada do 150€,

- 20 godina rada do 250€,

- 30 godina rada do 350€,

- 40 godina rada do 450€;”.

U članu 10 stav 1 tačka 1 mijenja se i glasi:

„1) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 1 ovog zakona iznosi:

- 0% na iznos oporezivog dohotka do 700,00€,

- 9% na iznos oporezivog dohotka od 700,01€ do 1.000,00€,

- 15% na iznos oporezivog dohotka od 1.000,01€;”.

U tački 3 riječi: „tač. 3 do 7” zamjenjuju se riječima: „tač. 3 do 8”.

U članu 12 stav 2 na kraju tačke 7 tačka se zamjenjuje tačka-zarezom i dodaje nova tačka koja glasi:

„8) primanja koja nijesu zarada (u daljem tekstu: druga primanja).”

U članu 14 stav 6 briše se.

U članu 16 stav 1 mijenja se i glasi:

„(1) Prihodom od obavljanja samostalne djelatnosti smatra se prihod:

- ostvaren od privredne djelatnosti, slobodnih zanimanja, profesionalnih i intelektualnih usluga koje su osnovna djelatnost poreskog obveznika; i

- od drugih samostalnih djelatnosti koje nijesu osnovna djelatnost poreskog obveznika, a koje povremeno obavlja radi ostvarivanja prihoda, ako se u skladu sa ovim zakonom ne oporezuje po drugom osnovu, odnosno prihodi koji su ostvareni na osnovu ugovora o djelu koji za predmet ima samostalnu izradu ili opravku određene stvari, odnosno samostalno izvršenje određenog fizičkog ili intelektualnog posla.”

Član 32d mijenja se i glasi:

„Pravo na oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak ostvaruje:

- korisnik podsticajne mjere za razvoj istraživanja i inovacija, za zaposleno ili angažovano lice i za lice koje obavlja samostalnu djelatnost, u skladu sa zakonom kojim se uređuju podsticajne mjere za razvoj istraživanja i inovacija;

- lice koje ostvari dohodak po osnovu ličnih primanja ili samostalne djelatnosti od poslodavca koji nije registrovan u Crnoj Gori, na osnovu stečenog statusa digitalnog nomada u skladu sa zakonom kojim se uređuje boravak i rad stranaca.”

U članu 37e poslije stava 2 dodaje se novi stav koji glasi:

„(3) Izuzetno od stava 2 ovog člana, ako je prodajna vrijednost udjela u pravnom licu niža od tržišne, prodajnu vrijednost utvrđuje nadležni poreski organ u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak.”

Dosadašnji stav 3 postaje stav 4.

Poslije člana 37m dodaje se novo potpoglavlje i član koji glasi:

„5c. Prihod od drugih primanja

Prihodi

Član 37n

(1) Drugim primanjima iz člana 12 stav 2 tačka 8 ovog zakona smatraju se:

1) nagrade, novčane pomoći, naknade troškova i davanja fizičkim licima koja nijesu zaposlena kod isplatioca prihoda;

2) primanja iz člana 5a ovog zakona.

(2) Primanja iz stava 1 tačka 1 ovog člana ne predstavljaju obavezu protivusluge i nijesu oporezovana po drugom osnovu ili nijesu izuzeti od oporezivanja, niti predstavljaju oslobađanje od plaćanja poreza po tom osnovu."

U članu 48 stav 5 riječi: „na osnovu ugovora o djelu i od drugih samostalnih djelatnosti iz člana 16 stav 1 ovog zakona” zamjenjuju se riječima: „od drugih samostalnih djelatnosti i na osnovu ugovora o djelu iz člana 16 stav 1 alineja 2 ovog zakona”.

Poslije člana 50c dodaje se novo potpoglavlje i član koji glasi:

„6c. Plaćanje poreza na prihode od drugih primanja

Član 50d

Isplatilac prihoda od drugih primanja dužan je da obračuna, obustavi i uplati porez na prihod od drugih primanja istovremeno sa isplatom prihoda, primjenom stope od 15%, na prihod iz člana 37n ovog zakona.”

U članu 53a stav 1 tačka 1 riječi: „čl. 46, 46a, 49a, 50, 50b i 50c” zamjenjuju se riječima: „čl. 46, 46a, 49a, 50, 50b, 50c i 50d”.

Poslije člana 60i dodaju se dva nova člana koji glase:

„Član 60j

Nadležni poreski organ je dužan da, za period od 1. januara 2018. godine do dana stupanja na snagu ovog zakona, pokrene postupak u skladu sa članom 37e stav 3 ovog zakona.

Član 60k

Isplatilac primanja koji do dana stupanja na snagu ovog zakona nije obračunao, obustavio i uplatio porez na dohodak iz člana 14 stav 3 tačka 1 ovog zakona, a koja se isplaćuju po okončanju postupka mirnog rješavanja radnih sporova, prema odluci suda, odnosno sudskog poravnanja, u skladu sa zakonom, dužan je da porez na ta primanja obračuna, obustavi i uplati prilikom isplate tih primanja, po stopi koja je važila na dan kad je to primanje trebalo da bude uplaćeno.”

Ovaj zakon stupa na snagu danom objavljivanja u „Službenom listu Crne Gore”.