Pravilnik o bližem načinu izvještavanja o korisnicima digitalnih platformi

Ovim pravilnikom bliže se uređuje način izvještavanja o korisnicima digitalnih platformi.

Izrazi upotrebljeni u ovom pravilniku imaju sljedeće značenje:

1) platforma je svaki softver, uključujući internet stranicu ili njen dio, i aplikacije, uključujući mobilne aplikacije, kojima korisnici mogu pristupiti i kojima se prodavcima omogućava povezivanje sa drugim korisnicima za potrebe direktnog ili indirektnog obavljanja relevantne aktivnosti za takve korisnike, kao i aranžmane za ubiranje i plaćanje naknade za relevantnu aktivnost, osim softvera pomoću kojeg se bez dalje intervencije kod obavljanja relevantne aktivnosti omogućava:

a) obradu plaćanja u vezi sa određenom aktivnošću;

b) da korisnici navedu ili oglašavaju relevantnu aktivnost; ili

c) preusmjeravanje ili premještanje korisnika na platformu;

2) operater platforme je subjekt koji zaključuje ugovore sa prodavcima kako bi im stavio na raspolaganje cijelu platformu ili njen dio;

3) isključeni operater platforme je operater platforme koji unaprijed i jedanput godišnje poreskom organu, dokaže da je cjelokupni poslovni model platforme takav da nema prodavce o kojima izvještava;

4) izvještajni operater platforme je operater platforme, osim isključenog operatera platforme, koji se nalazi u bilo kojoj od sljedećih okolnosti:

a) rezident je za potrebe oporezivanja u Crnoj Gori ili, ako nije rezident, samo ako ispunjava bilo koji od sljedećih uslova:

- osnovan je u skladu sa zakonima Crne Gore, države članice Evropske unije (u daljem tekstu:države članice EU) ili druge države;

- sjedište njegove uprave (uključujući sjedište stvarne uprave) nalazi se u Crnoj Gori, državi članici EU ili drugoj državi; ili

- ima stalnu poslovnu jedinicu u Crnoj Gori, državi članici EU ili drugoj državi, I nije kvalifikovani operater platforme van Evropske unije (u daljem tekstu:EU);

b) nije rezident za potrebe oporezivanja u Crnoj Gori, niti je osnovan ili se sa njim upravlja u Crnoj Gori državi članici EU ili drugoj državi, niti ima stalnu poslovnu jedinicu u Crnoj Gori, državi članici EU ili drugoj državi, ali omogućava obavljanje relevantne aktivnosti prodavcima o kojima se izvještava ili relevantne aktivnosti koja uključuje davanje u zakup nepokretnosti koja se nalazi u Crnoj Gori, državi članici EU ili drugoj državi i nije kvalifikovani operater platforme van EU;

5) kvalifikovani operater platforme van EU je operater platforme za kojeg su sve relevantne aktivnosti koje omogućava istovremeno kvalifikovane relevantne aktivnosti i koji je rezident za potrebe oporezivanja u kvalifikovanoj jurisdikciji izvan EU ili, ako nije rezident za potrebe oporezivanja u kvalifikovanoj jurisdikciji izvan EU, samo ako ispunjava bilo koji od sljedećih uslova:

a) osnovan je u skladu sa zakonima kvalifikovane jurisdikcije van EU; ili

b) sjedište njegove uprave (uključujući sjedište stvarne uprave) nalazi se u kvalifikovanoj jurisdikciji van EU;

6) kvalifikovana jurisdikcija van EU je jurisdikcija izvan EU koja sa nadležnim organima svih država članica, koje su na listi koji objavljuje jurisdikcija van Unije utvrđene kao jurisdikcije o kojima se izvješćuje, ima važeći sporazum između kvalifikovanih nadležnih organa;

7) važeći sporazum između kvalifikovanih nadležnih organa je sporazum između nadležnog organa države članice EU i jurisdikcije izvan EU kojim se zahtijeva automatska razmjena informacija u skladu sa članom 4 ovog pravilnika;

8) relevantna aktivnost je aktivnost koja se obavlja uz naknadu, osim aktivnost koju prodavac obavlja kao zaposleni kod operatera platforme ili povezanog lica operatera platforme, i koja aktivnost uključuje bilo koju od navedenih:

a) davanje u zakup nepokretnosti, uključujući stambene i komercijalne nepokretnosti, kao i sve druge nepokretnosti i parkirna mjesta;

b) lične usluge;

c) prodaja robe;

d) davanje u zakup bilo koje vrste prevoza;

9) kvalifikovane relevantne aktivnosti su bilo koje relevantne aktivnosti obuhvaćene automatskom razmjenom u skladu sa važećim sporazumom između kvalifikovanih nadležnih organa;

10) naknada je naknada u bilo kom obliku, bez bilo kakvih taksi, provizija ili poreza koje obustavlja ili naplaćuje operater platforme koji izvještava, koja se plaća ili pripisuje prodavcu u vezi sa relevantnom aktivnošću, sa čijim iznosom je operater platforme upoznat ili bi za njega razumno trebao znati;

11) lična usluga je usluga koja uključuje posao koji se obavlja u određenom vremenu ili sa određenim zadatkom, a koju pružaju jedan ili više pojedinaca koji djeluju nezavisno ili u ime subjekta, a koja se obavlja na zahtjev korisnika, na internetu ili fizički, nakon što je omogućena preko platforme;

12) prodavac je korisnik platforme, koji može biti fizičko lice ili subjekt, koji je u bilo kojem trenutku tokom perioda o kojem se izvještava registrovan na platformi i obavlja relevantnu aktivnost;

13) aktivni prodavac je svaki prodavac koji tokom perioda o kojem se izvještava obavlja relevantnu aktivnost ili kome se tokom perioda o kojem se izvještava plaća ili pripisuje naknada u vezi sa relevantnom aktivnošću;

14) prodavac o kojem se izvještava je svaki aktivni prodavac, osim isključenog prodavca, koji je rezident Crne Gore, svih država članica EU ili druge države ili koji je dao u zakup nepokretnost koja se nalazi u Crnoj Gori;

15) isključeni prodavac je svaki prodavac koji je:

a) državni organ;

b) subjekt čijim se akcijama redovno trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti ili je povezani subjekt subjekta čijim se akcijama redovno trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti;

c) subjekt za koje je operater platforme omogućio više od 2 000 relevantnih aktivnosti izdavanjem u zakup nekretnina u vezi sa oglašenom nekretninom tokom perioda o kojem se izvještava; ili

d) za koji je operater platforme omogućio manje od 30 relevantnih aktivnosti prodajom robe i za koji ukupni iznos plaćene ili pripisane naknade tokom perioda o kojem se izvještava ne prelazi iznos od 2.000,00 eura;

16) subjekt je pravno lice ili pravni aranžman, kao što je trgovačko društvo, partnerstvo, trust ili fondacija;

17) povezani subjekt drugog subjekta je ako bilo koji od tih subjekata ima kontrolu nad drugim subjektom ili ako su dva subjekta pod zajedničkom kontrolom, koja uključuje direktno ili indirektno vlasništvo više od 50 % glasačkih prava i vrijednosti u subjektu. U slučaju indirektnog učešća ispunjavanje zahtjeva u vezi držanja više od 50 % prava vlasništva u kapitalu drugog subjekta utvrđuje se množenjem stopa udjela po uzastopnim nivoima. Lice koje posjeduje više od 50 % glasačkih prava smatraće se da posjeduje 100 % tih prava;

18) državni organ je organ državne uprave, organ uprave ili jedinice lokalne samouprave, ili agencija ili pravno lice u potpunom vlasništvu države;

19) PIB je poreski identifikacioni broj, koji izdaje poreski organ, ili nadležni organ koji izdaje njegov funkcionalni ekvivalent ako nema PIB;

20) PDV broj je jedinstveni broj kojim se identifikuje poreski obveznik ili pravni subjekt izuzet od plaćanja poreza koji su registrovani za potrebe poreza na dodatu vrijednost;

21) primarna adresa je adresa koja je primarno prebivalište prodavca koji je fizičko lice, a adresa na kojoj se nalazi registrovano sjedište prodavca koji je subjekt;

22) period o kojem se izvještava je kalendarska godina za koju se izvještava;

23) oglašena nepokretnost su sve jedinice nepokretnosti koje se nalaze na istoj adresi, koje su u vlasništvu istog vlasnika i koje isti prodavac iznajmljuje na platformi;

24) identifikaciona oznaka finansijskog računa je jedinstveni identifikacioni broj ili referentni broj bankovnog računa ili sličnog računa za usluge plaćanja dostupan operateru platforme na koji se uplaćuje ili pripisuje naknada;

25) roba je svaka materijalna imovina;

26) usluga identifikacije je elektronski postupak koji Crna Gora svaka država članica EU ili druga država, besplatno stavlja na raspolaganje operateru platforme koji izvještava, za potrebe utvrđivanja identiteta i poreske rezidentnosti prodavca.

Izvještajni operater platforme prikuplja podatke o korisnicima platforme, preduzima mjere produbljene provjere, na osnovu Modela pravila za izvještavanje i te podatke dostavlja poreskom organu za potrebe oporezivanja i razmjene informacija sa nadležnim organima države članice EU ili druge države, odnosno teritorije države, na način i u roku propisan zakonom.

(1) Izvještajni operater platforme dostavlja poreskom organu, sljedeće podatke o o kojim se izvještava, i to:

1) ime, adresa registrovanog sjedišta, poreski identifikacioni broj (u daljem tekstu: PIB), individualni identifikacioni broj izvještajnog operatera platforme ukoliko je dodijeljen, kao i poslovni naziv platforme ili poslovne nazive platformi u pogledu kojih izvještava;

2) za svakog prodavca o kojem se izvještava koji je obavljao relevantnu aktivnost, osim izdavanja u zakup nepokretnosti:

a) ime i prezime prodavca fizičkog lica odnosno naziv pravnog lica, o kojem se izvještava;

b) primarna adresa;

c) za fizičko lice - svaki PIB prodavca o kojem se izvještava, uključujući svaku državu izdavanja PIB, ili u nedostatku PIB, mjesto rođenja prodavca o kojem se izvještava;

d) za subjekta - matični broj prodavca o kojem se izvještava;

e) PDV broj prodavca o kojem se izvještava, ako postoji;

f) datum rođenja prodavca, fizičkog lica, o kojem se izvještava;

g) postojanje bilo koje stalne poslovne jedinice kroz koju se u EU obavljaju relevantne aktivnosti, ako je dostupna, navodeći svaku državu članicu u kojoj se nalazi takva stalna poslovna jedinica.

h) identifikaciona oznaka finansijskog računa na koji se uplaćuje ili pripisuje naknada, u mjeri u kojoj je dostupan operateru platforme koji izvještava, a nadležni organ države članice čiji je prodavac o kojem se izvještava rezident nije obavijestio nadležne organe svih ostalih država članica da ne namjerava koristiti identifikacionu oznaku finansijskog računa za tu svrhu;

i) ako se vlasnik finansijskog računa na koji se uplaćuje naknada razlikuje od imena prodavca o kojem se izvještava, uz identifikacionu oznaku finansijskog računa treba dostaviti i ime vlasnika finansijskog računa na koji se uplaćuje naknada u mjeri u kojoj je dostupno operateru platforme koji izvještava, kao i sve druge informacije za finansijsku identifikaciju dostupne operateru platforme koji izvještava u pogledu tog vlasnika računa;

j) svaka država članica čiji je rezident prodavac o kojem se izvještava;

k) ukupna plaćena ili pripisana naknada tokom svakog kvartala o kojem se izvještava i broj relevantnih aktivnosti u vezi kojih je plaćena ili pripisana ta naknada;

l) sve takse, provizije ili porezi koje je izvještajni operater platforme obustavio ili naplatio tokom svakog kvartala o kojem se izvještava.

3) ako prodavac o kojem se izvještava pruža usluge izdavanja u zakup nepokretnosti, pored informacija iz tačke 2 ovog člana dostavljaju se i sljedeće dodatne informacije:

a) adresa svake nepokretnosti koja je predmet oglašavanja, i odgovarajući katastarski brojevi ili njihov ekvivalent dodijeljen na osnovu zakona države u kojoj se nalazi, ako su dostupni;

b) ukupna plaćena ili pripisana naknada tokom svakog kvartala o kojem se izvješćuje i broj relevantnih aktivnosti pruženih u vezi svake nepokretnosti koja je predmet oglašavanja;

c) ako je dostupno, broj dana tokom kojih je svaka oglašena nepokretnost bila iznajmljena u periodu o kojem se izvještava i vrsta svake oglašene nekretnine.

(1) U postupku identifikovanja korisnika platforme, odnosno prodavca o kojem se izvještava, izvještajni operater platforme preduzima sljedeće mjere produbljene provjere:

1) utvrđivanje ispunjenosti uslova da li se prodavac-subjekt može smatrati isključenim prodavcem iz člana 2 stav 1 tačka 15 podtač. a i b ovog pravilnika, pri čemu se oslanja na javno dostupne informacije ili potvrdu prodavca koji je subjekt;

2) utvrđivanje ispunjenosti uslova da li se prodavac može smatrati isključenim prodavcem iz člana 2 stav 1 tačka 15 podtač. c i d ovog pravilnika, pri čemu se oslanja na evidencije kojima raspolaže;

3) prikupljanje informacija o svakom prodavcu - fizičkom licu, koji nije isključeni prodavac, i to:

a) ime i prezime;

b) primarnu adresu;

c) svaki poreski identifikacioni broj (PIB) koji je izdat tom prodavcu, uključujući svaku državu članicu izdavanja, a u nedostatku PIB mjesto rođenja prodavca;

d) PDV broj prodavca, ako je dostupan;

e) datum rođenja;

4) prikupljanje informacija o svakom prodavcu - subjektu, koji nije isključeni prodavac, i to:

a) pravni naziv;

b) primarnu adresu;

c) svaki PIB koji je izdat prodavcu, uključujući svaku državu članicu izdavanja;

d) PDV broj prodavca, ako je dostupan;

e) matični broj subjekta;

f) postojanje bilo koje stalne poslovne jedinice kroz koju se u EU obavljaju relevantne aktivnosti, ako je dostupna, navodeći svaku državu članicu u kojoj se nalazi takva stalna poslovna jedinica.

5) utvrđivanje pouzdanosti prikupljenih informacija o prodavcu, pri čemu koristi sve informacije i dokumente koje su mu dostupne u njegovoj evidenciji, kao i bilo koji elektronski interfejs koji Crna Gora, svaka država članica EU ili druga država stavlja na raspolaganje besplatno radi provjere važenja PIB i/ili PDV broja.

6) utvrđivanje države rezidentnosti prodavca na osnovu:

a) države u kojoj je primarna adresa prodavca;

b) države koja je izdala PIB;

c) države u kojoj prodavac ima stalnu poslovnu jedinicu;

7) prikupljanje informacija o nepokretnostima koje su date u zakup, i to:

a) adresu svake nekretnine koja je predmet oglašavanja i ako su date u zakup, odgovarajuće katastarske brojeve ili njihov ekvivalent dodijeljen na osnovu zakona države u kojoj se nalazi nepokretnost;

b) sva dokumenta, podatke ili informacije da je nepokretnost koja je predmet oglašavanja u vlasništvu istog lica kojem je omogućeno više od 2.000 relevantnih aktivnosti iznajmljivanje nepokretnosti za istog prodavca koji je subjekt.

(2) Izuzetno, informacije iz stava 1 tačka 3 podtač. b do e i tačka 4 podtač. b do f stava 1 ovog člana ne prikupljaju se, ako se izvještajni operater platforme oslanja na direktnu potvrdu identiteta i rezidentnosti prodavca putem usluge identifikacije koju su Crna Gora ili EU stavile na raspolaganje radi utvrđivanja identiteta i poreske rezidentnosti prodavca.

(3) Izuzetno od stava 1 tačka 4 podtačka c i tačke 4 podtač. c i e ovog člana, informacije o PIB ili matičnog broja subjekta ne prikupljaju se ako država članica rezidentnosti prodavca ne izdaje PIB ili matični broj subjekta prodavcu ili ne zahtjeva prikupljanje PIB izdatog prodavcu.

(4) Izuzetno od stava 1 tačka 5 ovog člana, pouzdanost prikupljenih informacija mogu se utvrditi i upotrebom svih informacija i dokumenata koji su izvještajnom operateru platforme dostupni u njegovoj evidenciji koja se može elektronski pretraživati.

(5) Izuzetno od stava 1 tačka 6 ovog člana, izvještajni operater platforme smatra prodavca rezidentom u svakoj državi članici koja je potvrđena uz pomoć elektronske identifikacije koju su država članica ili EU stavile na raspolaganje.

(6) U slučajevima kada izvještajni operater platforme ima razloga da sumnja da bilo koja od prikupljenih informacija za prodavca fizičkog lica ili subjekta može biti netačna na osnovu informacija dostavljenih od nadležnog organa države članice u zahtjevu koji se odnosi na određenog prodavca, zatražiće od prodavca da ispravi informacije za koje je utvrđeno da su netačne i da dostavi dokumente, podatke ili informacije koji su pouzdani i potiču od nezavisnog izvora, kao što je:

1) službeno izdata identifikaciona isprava;

2) najnovija potvrda o poreskoj rezidentnosti.

(7) Mjere produbljene provjere iz stava 1 ovog člana, odnose se na sve prodavce, ali izvještajni operater platforme može da odluči da sprovede mjere produbljene provjere samo za aktivne prodavce.

(8) U postupku preduzimanja mjera produbljene provjere izvještajni operater platforme može se osloniti na pružaoca usluge koji je treće lice, ali i dalje je odgovoran za izvršenje tih obaveza.

(9) Ako drugi operater platforme preduzme mjere produbljene provjere za izvještajnog operatera platforme u vezi iste platforme, na osnovu stava 8 ovog člana, operater platforme preduzima mjere produbljene provjere u skladu sa odredbama ovog člana, ali za obavezu preduzimanja mjera produbljene provjere i dalje je odgovoran izvještajni operater platforme.

(10) Izvještajni operater platforme preduzima mjere produbljene provjere iz stava 1 ovog člana do 31. decembra godine za koju izvještava.

(11) Izuzetno od stava 10 ovog člana za prodavce koji su već bili registrovani na platformi 1. januara 2023. godine ili na datum kada je subjekt postao izvještajni operater platforme, mjere produbljene provjere iz stava 1 ovog člana treba da se preduzmu do 31. decembra godine koja slijedi godini o kojoj se izvještava.

(12) Izuzetno od stava 11 ovog člana izvještajni operater platforme može da se osloni na mjere produbljene provjere koje su preduzete u prethodnim godinama o kojim se izvještava, ako:

1) informacije o prodavcu iz stava 1 tač. 3 i 4, ovog člana su već prikupljene i provjerene ili su potvrđene u poslednjih 36 mjeseci; i

2) izvještajni operater platforme nema razloga da smatra da su prikupljene informacije iz stava 1 tač. 1, 2, 4 i 7 ovog člana nepouzdane ili netačne ili su postale nepouzdane ili netačne.

(1) Isključeni operater platforme iz člana 2 stav 1 tačka 3 ovog pravilnika dostavlja poreskom organu dokaze da platformu kojom upravlja ne mogu koristiti prodavci o kojim se izvještava.

(2) Dokazi iz stava 1 ovog člana, dostavljaju se elektronski, najkasnije do 31. decembra svake godine za prethodnu godinu za koju izvještava.

(3) Dokazi iz stava 1 ovog člana, obuhvataju sljedeće informacije:

1) tačan naziv podnosioca dokaza i, ako je primjenjivo, svih ostalih operatera platforme sa iste platforme;

2) adresa i elektronska adresa, uključujući adresu internet stranice podnosioca dokaza i, ako je primjenjivo, svih drugih operatera platforme sa iste platforme;

3) svaki PIB koji je dodijeljen operateru platforme;

4) naznaku izvještajnog perioda za koji se dostavljaju dokazi iz stava 1 ovog člana;

5) podatak da li postoji obaveza za isključenog operatera platforme ili drugih operatera platforme sa iste platforme da u drugim državama članicama podnesu dokaze za određeni izvještajni period da platformu ne mogu koristiti prodavci o kojim se izvještava;

6) opis okolnosti, uključujući ugovorne, tehničke i administrativne mjere opreza koje pouzdano sprječavaju da platformu kojom upravlja stvarno koriste prodavci o kojim se izvještava.

(4) Isključeni operater platforme odmah obavještava poreski organ o svim promjenama podataka iz stava 3 ovog člana.

(5) Poreski organ treba odmah da obavijesti nadležni organ države članice EU o statusu isključenog operatera platforme.

(1) Radi efektivne implementacije mjera produbljene provjere primjenjuju se sledeća pravila i postupci za:

1) izvršavanje obaveze izvještavanja:

a) poreski organ preduzima mjere radi izvršenja obaveze izvještavanja od strane izvještajnog operatera platforme u pogledu prikupljanja i provjere podataka iz člana 5 ovog pravilnika koje se odnose na prodavce;

b) izvještajni operater zatvara račun prodavcu i onemogućava mu ponovnu registraciju na platformi, ako ne dostavi tražene informacije koje se na njega odnose, ni nakon dvije dostavljene opomene, ali ne prije isteka 60 dana od kada je mu je dostavljen prvi zahtjev, ili zadržava plaćanje naknade prodavcu sve dok mu ne dostavi tražene podatke;

2) vođenje evidencije i preduzimanje potrebnih mjera za dobijanje tih evidencija, i to:

a) od izvještajnog operatera platforme zahtjeva se vođenje evidencije o preduzetim aktivnostima i svim informacijama na osnovu kojih se preduzimaju mjere produbljene provjere, a koje moraju biti dostupne najmanje pet, a najviše deset godina nakon isteka perioda o kojem se izvještava;

b) preduzimanje potrebnih mjera, uključujući mogućnost dostavljanje naloga za izvještavanje izvještajnom operateru platforme, radi osiguranja dostavljanja poreskom organu sve potrebne informacije radi razmjene tih informacija sa nadležnim organima drugih država;

3) provjera usklađenosti izvještajnog operatera platforme sa postupcima preduzimanja mjera produbljene provjere obaveze izvještavanja;

4) dalje postupanje prema izvještajnom operateru platforme u slučaju dostavljanja nepotpunih i netačnih podataka;

5) izbor jedne države u kojoj treba da dostavi podatke poreskom organu, ako ispunjava bilo koji uslov za izvještavanje u više država.