Zakon o akcizama

Izrazi upotrijebljeni u ovom zakonu imaju sljedeće značenje:

1) akcizna dozvola je dokument koju izdaje carinski organ pravnom ili fizičkom licu da može u okviru obavljanja svoje registrovane djelatnosti u akciznom skladištu primati, proizvoditi, prerađivati (obrađivati), držati, skladištiti, izvoditi druge radnje sa akciznim proizvodima i otpremati akcizne proizvode u režimu odloženog plaćanja akcize;

2) akcizno skladište je mjesto odobreno od nadležnog organa države članice u kojoj se akcizno skladište nalazi, vidno označeno i fizički odvojeno ili ograđeno od drugih površina ili prostora, gdje ovlašćeni držalac akciznog skladišta prima, proizvodi, prerađuje (obrađuje), drži, skladišti, izvodi druge radnje sa akciznim proizvodima i iz kojeg otprema akcizne proizvode u režimu odloženog plaćanja akcize;

3) režim odloženog plaćanja akcize je institut koji se odnosi na proizvodnju, skladištenje i kretanje akciznih proizvoda, na osnovu kojeg je odložena obaveza plaćanja akcize;

4) ovlašćeni držalac akciznog skladišta je pravno ili fizičko lice koje je dobilo akciznu dozvolu od nadležnog organa države članice da u okviru obavljanja svoje registrovane djelatnosti u akciznom skladištu može primati, proizvoditi, prerađivati (obrađivati), držati, skladištiti, izvoditi druge radnje sa akciznim proizvodima i otpremati akcizne proizvode u režimu odloženog plaćanja akcize;

5) oslobođeni korisnik akciznih proizvoda je pravno ili fizičko lice koje je dobilo odobrenje nadležnog carinskog organa da može u okviru obavljanja svoje registrovane djelatnosti, za namjene iz čl. 44 i 54 ovog zakona, nabavljati akcizne proizvode bez plaćanja akcize;

6) pogon oslobođenog korisnika akciznih proizvoda je prostor ili površina u kojem su smješteni akcizni proizvodi koje je oslobođeni korisnik akciznih proizvoda nabavio za potrebe svoje registrovane djelatnosti bez plaćanja akcize;

7) registrovani primalac je pravno ili fizičko lice koje ima odobrenje nadležnog organa države članice odredišta da u okviru svoje registrovane djelatnosti i pod uslovima propisanim ovim zakonom prima akcizne proizvode od lica iz druge države članice u režimu odloženog plaćanja akcize;

8) povremeno registrovani primalac je fizičko ili pravno lice koje u okviru obavljanja svoje registrovane djelatnosti samo povremeno prima akcizne proizvode od lica iz druge države članice, u režimu odloženog plaćanja akcize;

9) registrovani pošiljalac je pravno ili fizičko lice koje ima odobrenje nadležnog organa države članice uvoza da u okviru svoje registrovane djelatnosti i pod uslovima propisanim ovim zakonom samo otprema akcizne proizvode u režimu odloženog plaćanja akcize nakon puštanja u slobodan promet u skladu sa Carinskim zakonom;

10)ovlašćeni primalac je pravno ili fizičko lice registrovano kod nadležnog organa države članice odredišta kako bi, pri obavljanju svoje registrovane djelatnosti, primalo akcizne proizvode koji su stavljeni u promet na teritoriji jedne države članice i zatim premješteni na teritoriju druge države članice;

11)povremeno ovlašćeni primalac je pravno ili fizičko lice koje u okviru obavljanja svoje registrovane djelatnosti samo povremeno prima akcizne proizvode nabavljene od lica iz druge države članice za komercijalne svrhe;

12)ovlašćeni pošiljalac je pravno ili fizičko lice registrovano kod nadležnog organa države članice otpreme kako bi, pri obavljanju svoje registrovane djelatnosti, otpremalo akcizne proizvode koji su stavljeni u promet na teritoriji jedne države članice i zatim premješteni na teritoriju druge države članice;

13)povremeno ovlašćeni pošiljalac je pravno ili fizičko lice koje u okviru obavljanja svoje registrovane djelatnosti namjerava akcizne proizvode koji su stavljeni u promet u Crnoj Gori povremeno otpremati u komercijalne svrhe u drugu državu članicu;

14)akcizni zastupnik je lice sa stalnim prebivalištem odnosno sjedištem u Crnoj Gori, koje carinski organ ovlasti da prodaje akcizne proizvode koji su stavljeni u promet na teritoriji druge države članice fizičkim licima u Crnoj Gori, na osnovu pisanog punomoćja prodavca da u njegovo ime i za njegov račun u Crnoj Gori izvršava obaveze i ostvaruje prava po ovom zakonu;

15)izvoznik je lice koje u okviru svoje djelatnosti šalje akcizne proizvode iz Unije u treće države odnosno u treće teritorije u skladu sa Carinskim zakonom;

16)država članica odredišta je država članica u koju se akcizni proizvodi otpremaju ili upotrebljavaju u skladu sa odredbama ovog zakona;

17)akcizni broj je jedinstvena identifikaciona oznaka koji dodjeljuje carinski organ akciznom obvezniku, oslobođenom korisniku, ovlašćenom pošiljaocu i povremeno ovlašćenom pošiljaocu za kretanje akciznih proizvoda;

18)područje Crne Gore je carinsko područje u skladu sa Carinskim zakonom Crne Gore;

19)teritorija države članice je teritorija države članice na koju se primjenjuju ugovori u skladu sa čl. 349 i 355 Ugovora o funkcionisanju Evropske unije, izuzimajući treće teritorije iz tačke 21 ovog člana;

20)teritorija Unije je ukupna teritorija država članica iz tačke 19 ovog člana;

21)treća država je svaka država ili teritorija na koju se ne primjenjuje Ugovor o Evropskoj uniji;

22)treće teritorije su: teritorije koje su dio carinskog područja Unije: Kanarska ostrva, francuska područja navedena u čl. 349 i 355 i stavu 1 Ugovora o funkcionisanju Evropske unije i Alandska ostrva,

a) teritorije koje nijesu dio carinskog područja Unije: ostrvo Helgoland, područje Büsingen, Ceuta, Melilla, Livigno, i

b) planina Atos.

23)kretanje akciznih proizvoda u smislu poglavlja Xa i Xb ovog zakona se smatra:

a) u Knjaževinu Monako ili iz nje kretanjem u Francusku Republiku odnosno iz nje,

b) u suverene zone Ujedinjene Kraljevine Akrotiri i Dhekeliju ili iz njih kretanjem na Kipar ili sa njega,

c) u Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal) ili iz njih kretanjem u Saveznu Republiku Njemačku odnosno iz nje,

d) u San Marino ili iz njega kretanjem u Republiku Italiju odnosno iz nje.

24)uvoz akciznih proizvoda je postupak stavljanja akciznih proizvoda u slobodan promet u skladu sa članom 201 Uredbe (EU) br. 952/2013;

25)unos akciznih proizvoda je svaki unos akciznih proizvoda u Crnu Goru sa teritorija druge države članice Evropske unije, osim sa trećih teritorija;

26)stavljanje akciznih proizvoda u promet je:

a) otpremanje akciznih proizvoda, uključujući i nezakonito otpremanje, iz režima odloženog plaćanja akcize;

b) držanje ili skladištenje akciznih proizvoda, uključujući nezakonito postupanje, van režima odloženog plaćanja akcize za koje akciza nije obračunata u skladu sa odredbama ovog zakona;

c) proizvodnju, uključujući preradu, akciznih proizvoda i nezakonitu proizvodnju ili preradu, van režima odloženog plaćanja akcize;

d) uvoz akciznih proizvoda, osim ako se ti proizvodi odmah nakon uvoza stavljaju u režim odloženog plaćanja akcize ili nezakoniti uvoz akciznih proizvoda, osim ako je carinski dug ugašen na osnovu člana 124 stava 1 tač. e, f, g ili k Uredbe (EU) br. 952/2013.

27)otpust je odustajanje od obaveze plaćanja iznosa akcize koja nije plaćena;

28)povraćaj je povraćaj iznosa akcize koja je plaćena;

29)akcizni proizvodi u smislu poglavlja Xa i Xb ovog zakona su:

a) energenti i električna energija, obuhvaćeni Direktivom 2003/96/EZ;

b) alkohol i alkoholna pića, obuhvaćeni Direktivama 92/83/EZ i 92/84/EZ; i

c) duvan i duvanski proizvodi, obuhvaćeni Direktivom 2011/64/EZ.

(1) Plaćanje akcije se može odložiti ako :

1) se proizvodnja ili skladištenje akciznih proizvoda vrši u akciznom skladištu;

2) su akcizni proizvodi uskladišteni u pogonu oslobođenog korisnika akciznih proizvoda;

3) se akcizni proizvodi prevoze pod uslovima propisanim ovim zakonom.

(2) Kod uvoza akciznih proizvoda plaćanje akcije se može odložiti, ako je za iste, odmah nakon unošenja u Crnu Goru, dozvoljeno čuvanje ili je za iste započeo carinski tranzitni postupak, postupak carinskog skladištenja, uvoza radi izvoza po režimu odloženog plaćanja akcize, prerade pod carinskim nadzorom ili privremenog uvoza, ili su uneseni u slobodnu carinsku zonu.

(3) Ako su uvezeni akcizni proizvodi stavljeni u promet u skladu sa carinskim propisima, plaćanje akcije se može odložiti, ako su neposredno nakon oslobađanja (stavljanja) za upotrebu uneseni u akcizno skladište ili u pogon oslobođenog korisnika akciznog proizvoda.

(4) Kod prestanka važnosti akcizne dozvole, osim u slučajevima iz st. 6 i 7 ovog člana, plaćanje akcije za akcizne proizvode, koji su na zalihama, je odloženo do 30. dana od dana kada je dozvola prestala da važi, osim ako su akcizni proizvodi prije isteka tog roka oslobođeni za upotrebu, odnosno ako su otpremljeni u drugo akcizno skladište ili u pogon oslobođenog korisnika akciznih proizvoda.

(5) Kod prestanka važnosti dozvole oslobođenog korisnika akciznih proizvoda, osim u slučajevima iz st. 6 i 7 ovog člana, plaćanje akcije za proizvode koji su na zalihama ili uskladišteni u pogonu oslobođenog korisnika akciznih proizvoda, odloženo je do 30. dana od dana prestanka važenja dozvole.

(6) Ako akcizno skladište ili oslobođeni korisnik akciznih proizvoda prestane sa poslovanjem zbog likvidacije, odnosno stečaja, plaćanje akcije se odlaže dok se ti akcizni proizvodi ne stave u slobodan promet u postupku likvidacije ili stečaja, odnosno dok su uskladišteni u tom ili nekom drugom akciznom skladištu ili pogonu oslobođenog korisnika akciznih proizvoda, ali najduže do dana kada se ti proizvodi otpreme povjeriocu na osnovu odluke o podjeli imovine.

(7) Ako akcizna dozvola ili dozvola oslobođenog korisnika akciznih proizvoda prestane da važi zbog spajanja, plaćanje akcije se odlaže do dana kada se akcizni proizvodi, koji su na zalihama, stave u upotrebu u postupku udruživanja ili dok se uskladište u drugo akcizno skladište, odnosno pogon oslobođenog korisnika akciznih proizvoda ili dok se ne otpreme, ali najduže do 60. dana od dana podnošenja prijave za upis u registar nadležnog suda.

(1) Akcizni proizvodi se mogu prevoziti pod režimom odloženog plaćanja akcize, i to:

1) iz akciznog skladišta u drugo akcizno skladište, iz pogona oslobođenog korisnika akciznih proizvoda u akcizno skladište i kod uvoza u akcizno skladište;

2) iz akciznog skladišta u pogon oslobođenog korisnika akciznih proizvoda i kod uvoza u pogon oslobođenog korisnika akciznih proizvoda;

3) iz akciznog skladišta u izvoz;

4) ako je za akcizne proizvode odmah po unošenju u Crnu Goru dozvoljeno privremeno čuvanje ili je za iste započet carinski tranzitni postupak, postupak carinskog skladištenja, uvoza radi izvoza po režimu odloženog plaćanja akcize, prerade pod carinskim nadzorom ili privremenog uvoza ili ako su uneseni u slobodnu zonu.

(2) Za prevoz akciznih proizvoda koji su uvezeni za potrebe oslobođenog korisnika akciznih proizvoda, uvoznik mora carinskom organu podnijeti izjavu oslobođenog korisnika akciznih proizvoda, da nije iskoristio količinska ograničenja iz dozvole poreskog organa.

(3) Prevoz akciznih proizvoda pod režimom odloženog plaćanja akcize dozvoljen je samo ako ga prati akcizni dokument, osim ako ovim zakonom nije drukčije određeno.

(4) Odredbe stava 3 ovog člana odnose se na prevoz svih akciznih proizvoda.

(1) Administrativni akcizni dokument (u daljem tekstu: akcizni dokument) je isprava koja prati prevoz akciznih proizvoda, a kojom se dokazuje:

1) kretanje akciznih proizvoda koji su pod režimom odloženog plaćanja akcize;

2) otprema akciznih proizvoda iz akciznog skladišta, odnosno prijem akciznih proizvoda u akcizno skladište;

3) otprema i prijem akciznih proizvoda oslobođenom korisniku akciznih proizvoda;

4) izvoz akciznih proizvoda, kao i vrsta i količina akciznih proizvoda pod tim režimom.

(2) Akcizni dokument izdaje lice koje prevozi akcizne proizvode koji se nalaze pod režimom odloženog plaćanja akcize.

(3) Akcizni dokument se sačinjava u 4 primjerka, od kojih:

1) jedan primjerak zadržava pošiljalac;

2) dva primjerka prate proizvod i namijenjeni su primaocu, od kojih jedan primjerak potpisuje primalac i vraća pošiljaocu, odnosno carinskom organu;

3) jedan primjerak nadležnom poreskom organu.

(1) Imalac akcizne dozvole i oslobođeni korisnik akciznih proizvoda koji primaju akcizne proizvode moraju potvrditi prijem pošiljke imaocu akcizne dozvole, odnosno oslobođenom korisniku akciznih proizvoda koji su pošiljku otpremili, a carinskom organu prijem pošiljke koju im je otpremio uvoznik.

(2) Primalac pošiljke iz stava 1 ovog člana potvrđuje prijem pošiljke na primjerku akciznog dokumenta i naznačava da je sadržaj pošiljke provjeren i dužan je da taj dokument, najkasnije u roku od 15 dana od dana prijema pošiljke, vrati njenom pošiljaocu.

(3) Izvoz akciznih proizvoda potvrđuje carinski organ na akciznom dokumentu kada se proizvodi stvarno iznesu iz carinskog područja Crne Gore.

Oblik i sadržinu akciznog dokumenta propisuje organ državne uprave nadležan za poslove finansija (u daljem tekstu: Ministarstvo finansija) .

(1) Imalac akcizne dozvole se oslobađa od plaćanja akcize kada:

1) su akcizni proizvodi uskladišteni u akciznom skladištu drugog imaoca akcizne dozvole koji je potvrdio prijem pošiljke na primjerku akciznog dokumenta;

2) su akcizni proizvodi uskladišteni u pogonu oslobođenog korisnika akciznih proizvoda koji je potvrdio prijem pošiljke na primjerku akciznog dokumenta;

3) su akcizni proizvodi izvezeni i carinski organ je na dokumentu potvrdio da su stvarno izneseni iz carinskog područja Crne Gore u skladu sa carinskim propisima.

(2) Imalac akcizne dozvole se oslobađa od plaćanja akcize za akcizne proizvode koji su uskladišteni u njegovom akciznom skladištu, ako:

1) su upotrijebljeni kao osnovni material za proizvodnju drugih akciznih proizvoda u akciznom skladištu;

2) su upotrijebljeni kao uzorci za analize u vezi sa testiranjem proizvodnje, odnosno za naučne svrhe;

3) su upotrijebljeni u svrhu carinske kontrole;

4) su upotrijebljeni za namjene kontrole kvaliteta koju u carinskom skladištu obavljaju ovlašćena lica;

5) su uništeni pod nadzorom poreskog organa;

6) je utvrđen manjak akciznih proizvoda za koji imalac akcizne dozvole dokaže da je nastao usljed više sile (osim krađe) ili da je neodvojivo povezan sa procesom proizvodnje, skladištenja i prevoza proizvoda;

7) je alkohol u potpunosti denaturisan u skladu sa članom 44 ovog zakona;

8) su duvanski proizvodi denaturisani i upotrijebljeni za industrijske, odnosno hortikulturne namjene.

(3) Oslobođeni korisnik akciznih proizvoda se oslobađa od plaćanja akcize, ako:

1) su akcizni proizvodi otpremljeni i uskladišteni u akciznom skladištu i ako je imalac akcizne dozvole potvrdio prijem pošiljke na primjerku akciznog dokumenta;

2) su akcizni proizvodi upotrijebljeni za namjene iz člana 44 ili člana 54 ovog zakona i obuhvaćeni dozvolom oslobođenog korisnika akciznih proizvoda.

(4) Oslobođeni korisnik akciznih proizvoda se oslobađa od plaćanja akcize i ako:

1) su akcizni proizvodi upotrijebljeni kao uzorci za analize u vezi sa testiranjem proizvodnje u njegovim proizvodnim prostorijama ili skladištu;

2) su akcizni proizvodi upotrijebljeni u svrhu carinske kontrole;

3) su akcizni proizvodi upotrijebljeni za namjene kontrole kvaliteta koju u njegovim prostorijama ili skladištu obavljaju ovlašćena lica;

4) su akcizni proizvodi uništeni pod nadzorom poreskog organa;

5) je utvrđen manjak akciznih proizvoda za koji se dokaže da je nastao usljed više sile (osim krađe) i manjak koji je neodvojivo povezan sa procesom proizvodnje, skladištenja i prevoza proizvoda za čiju proizvodnju su akcizni proizvodi upotrijebljeni.

(5) Oslobođenje iz tač. 2) i 4) stava 2 i tač. 1), 2) i 3) stava 4 ovog člana ostvaruje se pod uslovom da je nadležni poreski organ dao saglasnost za korišćenje akciznih proizvoda za te namjene.

(6) Uvoznik se oslobađa od plaćanja akcize:

1) u slučaju iz člana 6 stav 3 ovog zakona, ako u roku od 15 dana od dana otpreme akciznih proizvoda primi potvrdu imaoca akcizne dozvole, odnosno oslobođenog korisnika akciznih proizvoda da je preuzeo pošiljku;

2) ako dokaže da su akcizni proizvodi, koji su se uvozili u okviru carinskog odloženog postupka, stvarno izneseni iz Crne Gore.

(7) Imalac akcizne dozvole i oslobođeni korisnik akciznih proizvoda iz člana 6 st. 4 i 5 ovog zakona oslobođeni su od plaćanja akcize, ako su akcizni proizvodi uskladišteni u drugom akciznom skladištu i ako to na akciznom dokumentu potvrdi imalac akcizne dozvole tog drugog akciznog skladišta.

(8) Imalac akcizne dozvole i oslobođeni korisnik akciznih proizvoda iz člana 6 st. 4 i 5 ovog zakona se oslobađaju od plaćanja akcize, ako su:

1) akcizni proizvodi stavljeni u promet i akciju je platio kupac;

2) akcizni proizvodi u postupku stečaja ili likvidacije prodati imaocu akcizne dozvole ili oslobođenom korisniku akciznih proizvoda i skladištenje potvrđeno na akciznom dokumentu;

3) akcizni proizvodi otpremljeni iz akciznog skladišta ili pogona oslobođenog korisnika akciznih proizvoda povjeriocu (na osnovu raspodjele imovine) i istovremeno je plaćena akciza ili ako je povjerilac imalac akcizne dozvole potvrdio prijem pošiljke na akciznom dokumentu.

(9) Imalac akcizne dozvole i oslobođeni korisnik akciznih proizvoda iz člana 6 stav 7 ovog zakona se oslobađa od plaćanja akcize, ako su akcizni proizvodi uskladišteni u drugom akciznom skladištu ili pogonu oslobođenog korisnika akciznih proizvoda i to je potvrđeno u akciznom dokumentu ili ako je imovina stečena u periodu od 60 dana od dana podnošenja prijave za upis u registar i akcizni proizvodi su otpremljeni za tu namjenu, a akciza plaćena u istom vremenu.

(1) Obaveza obračunavanja akcize nastaje u momentu stavljanja akciznih proizvoda u promet. Stavljanjem akciznih proizvoda u promet smatra se:

1) svaka otprema akciznih proizvoda iz akciznog skladišta ili iz pogona oslobođenog korisnika akciznih proizvoda, osim ako su akcizni proizvodi otpremljeni: drugom akciznom skladištu, odnosno drugom pogonu oslobođenog korisnika akciznih proizvoda, carinskom skladištu, slobodnoj zoni, u carinskom tranzitnom postupku, odnosno u izvoz i

2) svaka otprema iz proizvodnog pogona obveznika akcize koji nije imalac akcizne dozvole.

(2) Kod otpreme akciznih proizvoda iz akciznog skladišta ili iz pogona oslobođenog korisnika akciznih proizvoda za koje nije u roku od 15 dana od dana otpreme akciznih proizvoda potvrđeno da je pošiljka prispjela na odredišno mjesto, obaveza obračunavanja akcize nastaje 16. dan od dana otpreme tih proizvoda.

(3) Ako oslobođeni korisnik akciznih proizvoda upotrijebi akcizne proizvode za namjene za koje nije propisano oslobođenje od plaćanja akcize, obaveza obračunavanja akcize nastaje posljednji dan u mjesecu u kojem su akcizni proizvodi stavljeni u upotrebu.

(4) Za akcizne proizvode koji su u akciznom skladištu potrošeni kao sirovina za proizvodnju drugih proizvoda, koji su upotrijebljeni kao pogonsko gorivo, odnosno gorivo za grijanje i manjak iz člana 12 stav 2 tačka 6) ovog zakona, obaveza za obračun akcize nastaje posljednji dan u mjesecu u kojem su akcizni proizvodi potrošeni, odnosno u kojem je utvrđen njihov manjak.

(5) Akciza čije je plaćanje bilo odloženo na osnovu člana 6 st. 4 i 5 ovog zakona mora biti obračunata 30. dan poslije isteka važnosti dozvole, ako lice kome je prestala važnost dozvole nije primilo kopiju akciznog dokumenta od primaoca akciznih proizvoda.

(6) Akciza čije plaćanje je bilo odloženo na osnovu člana 6 stav 6 ovog zakona mora biti obračunata 30. dan poslije isteka važnosti dozvole, ako lice kome je prestala važnost dozvole nije primilo kopiju akciznog dokumenta od primaoca akciznih proizvoda.

(7) Akciza se plaća prema iznosima, odnosno stopama koji važe na dan nastanka obaveze za obračunavanje akcize.

(8) Izuzetno od stava 1 ovog člana, obaveza obračunavanja akcije za cigarete i bezdimne duvanske proizvode nastaje danom preuzimanja kontrolnih akciznih markica.

(1) Obaveza plaćanja akcize kod uvoza akciznih proizvoda nastaje u momentu plaćanja uvoznih dažbina, osim u slučajevima kada je plaćanje akcize odloženo u skladu sa ovim zakonom.

(2) Akciza se plaća prema iznosima, odnosno stopama, koji važe na dan nastanka obaveze za obračunavanje akcize.

(3) Izuzetno od stava 1 ovog člana, obaveza obračunavanja akcije za cigarete kod uvoza, nastaje danom preuzimanja kontrolnih akciznih markica.